3. A企業(yè)為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，提供勞務(wù)和銷售商品均為主營業(yè)務(wù)，有關(guān)資料如下：

　　該企業(yè)2008年l2月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)購進(jìn)原材料一批。價(jià)款100000元，增值稅率17%，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算);

　　(2)銷售給B公司產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上的售價(jià)為300000元，收到B公司交來面值為351000元的銀行承兌匯票一張，銷售成本為200000元;

　　(3)報(bào)廢舊設(shè)備一臺(tái)，原值為65000元，已提折舊為60000元，發(fā)生清理費(fèi)用為1000元，取得殘料變價(jià)收入為2000元，有關(guān)款項(xiàng)已通過銀行結(jié)算完畢;

　　(4)B公司來函提出本月購買的產(chǎn)品中，有100000元的甲產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格，要求在價(jià)格上給予40000元的折讓，經(jīng)查明，符合原合同約定，同意B公司的要求，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅發(fā)票;

　　(5)2008年8月1日為客戶研制一項(xiàng)產(chǎn)品，工期為6個(gè)月，合同收入330000元，到2008年l2月31日已發(fā)生成本220000元，已預(yù)收賬款200000元，預(yù)計(jì)開發(fā)完成此項(xiàng)產(chǎn)品總成本為250000元。年未經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品的開發(fā)程度為85%;

　　(6)用銀行存款支付本月管理費(fèi)用18430元;

　　(7)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，成本為100000元，無公允價(jià)值變動(dòng)，售價(jià)為101000元，收到款項(xiàng)存入銀行。

　　(8)12月31日，購入C公司有表決權(quán)的股票100萬股，占乙公司股份的25%，從而對(duì)C公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。該股票每股買入價(jià)為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.20元;另外，A公司在購買股票時(shí)還支付相關(guān)稅費(fèi)10000元，款項(xiàng)均由銀行存款支付(假定C公司2008年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3200萬元)。

　　(9)假定A企業(yè)12月份的應(yīng)納稅所得額為100000元。

　　要求：

　　(1)編制有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)計(jì)算2008年12月份A企業(yè)利潤表中以下項(xiàng)目的金額(要求列出計(jì)算過程)。

　�、贍I業(yè)利潤;

　�、诶麧櫩傤~;

　�、蹆衾麧�。

　　4. 大海公司2008年度和2009年度的有關(guān)資料如下：

　　(1)2008年年初未分配利潤為400萬元，本年利潤總額為1200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為40萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元;國庫券利息收入為40萬元;企業(yè)債券利息收入50萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。

　　(2)2009年2月6日董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2008年利潤分配議案：按2008年稅后利潤的10%提取法定盈余公積;向投資者宣告分配現(xiàn)金股利80萬元。

　　(3)2009年3月6日股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2008年利潤分配方案：按2008年稅后利潤的10%提取法定盈余公積;向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。

　　要求：

　　(1)計(jì)算大海公司2008年度所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)根據(jù)2009年2月6日董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2008年利潤分配議案，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄;

　　(3)根據(jù)2009年3月6日股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2008年利潤分配方案，編制大海公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄;需要編制利潤分配各明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤的會(huì)計(jì)處理。

　　(4)計(jì)算年末未分配利潤。

　　(除“所得稅費(fèi)用”和“應(yīng)付股利”科目外，其他科目均需要寫出二級(jí)明細(xì)科目。金額單位用萬元表示)

　　5. 甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品和提供安裝勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%，企業(yè)所得稅稅率為25%。確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%，假定期初壞賬準(zhǔn)備的余額為0。2009年11月末實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額1500萬元，12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　�、�12月1日，向A公司銷售一批應(yīng)稅消費(fèi)品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元;商品已發(fā)出，貨款尚未收到;該批商品成本為36萬元。

　�、�12月20日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額120萬元，增值稅額為20.4萬元，貨款尚未收到，該批商品銷售成本為80萬元。

　�、�12月25日，B公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予5%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。

　　④12月31日，確認(rèn)設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為200萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為140萬元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至本年末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為70%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。假定不考慮營業(yè)稅。

　　⑤12月31日，計(jì)提專設(shè)銷售部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。該固定資產(chǎn)為2004年12月3日購入，原值為15萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.24萬元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，符合稅法規(guī)定。假定甲公司按年計(jì)提折舊。

　　⑥12月31日，計(jì)提并支付長(zhǎng)期借款利息。該借款為2007年1月1日向銀行借入專門用于建造廠房的，本金為200萬元，期限4年，年利率6%，每年末計(jì)提并支付利息。至2009年末工程尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　�、�12月31日，根據(jù)應(yīng)收賬款的余額400萬元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　已知甲公司在2009年1至11月份收到國庫券利息收入47萬元;假定稅法規(guī)定的計(jì)稅工資為400萬元，企業(yè)全年實(shí)際支付的工資總額為550萬元，遞延所得稅負(fù)債的年初數(shù)為80萬元，年末數(shù)為70萬元。遞延所得稅資產(chǎn)的年初數(shù)為50萬元，年末數(shù)為75萬元。對(duì)于計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定不允許在所得稅前扣除。

　　除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　要求：

　　(1)編制甲公司12月份①至⑦項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算甲公司2009年利潤總額。

　　(3)計(jì)算甲公司2009年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅額。

　　(4)計(jì)算甲公司2009年所得稅費(fèi)用并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)

　　推薦：2011年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試學(xué)習(xí)進(jìn)度表

　　推薦：2011年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱兩科各章重點(diǎn)內(nèi)容串講

　　2011年度會(huì)計(jì)職稱考試題型等有關(guān)問題通知

　　2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》專項(xiàng)練習(xí)匯總