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　　第六章 增值稅法律制度

　　一、單項選擇題

　　1、某公司專門從事代理報關(guān)服務(wù)。2012年9月1日實行營改增，被認定為增值稅小規(guī)模納稅人。9月10日，向某一般納稅人企業(yè)提供服務(wù)取得含增值稅銷售額5萬元;9月15日，向某小規(guī)模納稅人提供服務(wù)取得含增值稅銷售額1.18萬元;9月20日，購電腦3臺，支付價款1.2萬元，并取得增值稅普通發(fā)票。已知增值稅征收率為3%。該公司當月應(yīng)納的增值稅稅額是(　　)。

　　A、0.1萬元

　　B、0.12萬元

　　C、0.15萬元

　　D、0.18萬元

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點】 本題考核點的是增值稅稅額。

　　【答案解析】 根據(jù)營改增試點實施辦法的規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，采用簡易辦法征稅，銷售額中含有增值稅款的，應(yīng)換算為不含稅銷售額，計算應(yīng)納稅額，購進貨物支付的增值稅款不允許抵扣。

　　2、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述正確的是( )。

　　A、甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)做購貨處理

　　B、乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)做銷售處理，不應(yīng)計算銷項稅額

　　C、甲、乙雙方發(fā)出貨物都做銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額

　　D、甲、乙雙方都應(yīng)做購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進額，分別計算銷項稅額和進項稅額

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點】 本題考核點的是增值稅的計稅方法。

　　【答案解析】 以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理。

　　3、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述正確的是( )。

　　A、甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)做購貨處理

　　B、乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)做銷售處理，不應(yīng)計算銷項稅額

　　C、甲、乙雙方發(fā)出貨物都做銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額

　　D、甲、乙雙方都應(yīng)做購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進額，分別計算銷項稅額和進項稅額

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點】 本題考核點的是小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算。

　　【答案解析】 以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理。

　　4、下列選項中，可以自行開具增值稅專用發(fā)票的有(　)。

　　A、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅的

　　B、一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物，選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的

　　C、一般納稅人銷售貨物，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅的

　　D、屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅的

　　【正確答案】 BCD

　　【知 識 點】 本題考核點的是關(guān)于增值稅簡易征收政策的管理。

　　【答案解析】 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　5、根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項出口貨物中，不屬于享受增值稅出口免稅并退稅政策的是(　)。

　　A、來料加工復出口的貨物

　　B、生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

　　C、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物

　　D、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口的貨物

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點】 本題考核點的是不適用增值稅退(免)稅和免稅政策的出口貨物勞務(wù)。

　　【答案解析】 來料加工復出口的貨物，即原料進口免稅，加工后復出口不辦理退稅。

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