四、計算分析題(本類題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù))

　　[案例1答案]

　　(1)甲歌舞團應(yīng)納營業(yè)稅=(50-8-10)×3%=0.96(萬元)

　　[解析1]歌舞團應(yīng)按文化體育業(yè)繳納營業(yè)稅。單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。(P153)

　　[解析2]單位或者個人進行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者(丙體育館)為扣繳義務(wù)人。(P150)

　　(2)乙演出公司應(yīng)納營業(yè)稅=10×5%=0.50(萬元)

　　[解析1]演出公司或者經(jīng)紀人的收入應(yīng)按代理業(yè)繳納營業(yè)稅。(P153)

　　[解析2]演出經(jīng)紀人為個人的，其應(yīng)納稅款由售票者為扣繳義務(wù)人;演出經(jīng)紀人為單位的，不由售票者扣繳稅款。(P150)

　　(3)丙體育館應(yīng)納營業(yè)稅=8×5%=0.40(萬元)

　　[解析]提供演出場所的單位的場租收入應(yīng)按租賃業(yè)繳納營業(yè)稅。(P153)

　　[案例2答案]

　　(1)稿酬應(yīng)納個人所得稅=50000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)+(1000+1200+1600-800)×20%×(1-30%)=5600+308+420=6328(元)

　　[解析]同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅;同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。

　　(2)審稿收入(勞務(wù)報酬)應(yīng)納稅額=15000×(1-20%)×20%=2400(元)

　　(3)翻譯收入(勞務(wù)報酬)應(yīng)納稅額=(3000-800)×20%=440(元)

　　(4)①A國講學收入個人所得稅扣除限額=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)，應(yīng)補繳稅款=5200-5000=200(元);②B國特許權(quán)使用費所得個人所得稅扣除限額=70000×(1-20%)×20%=11200(元)，無需補繳稅款。

　　(5)孫某2008年應(yīng)納個人所得稅額=6328+2400+440+200=9368(元)

　　[案例3答案]

　　(1)在進口該批機器設(shè)備過程中經(jīng)審定的成交價200萬美元、運輸費10萬美元、保險費20萬美元以及包裝勞務(wù)費3萬美元應(yīng)計入貨物的完稅價格。

　　[解析]由買方負擔的購貨傭金5萬美元不能計入。

　　(2)關(guān)稅稅額=(200+10+20+3)×7×30%=489.30(萬元)

　　(3)增值稅稅額=[(200+10+20+3)×7+489.30]×17%=360.45(萬元)

　　(4)納稅人應(yīng)當自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，向貨物進境地海關(guān)申報;納稅人自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。