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提問:
日后調(diào)整事項(xiàng)關(guān)于所得稅的調(diào)整?
回復(fù):
一般情況下,日后調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅調(diào)整的,有兩種情況,一種是調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”,一種是調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。具體分析如下:
(1)如果企業(yè)日后調(diào)整事項(xiàng)涉及損益,且發(fā)生在所得稅匯算清繳之前的,直接調(diào)整報(bào)告年度的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”;
(2)如果發(fā)生在所得稅匯算清繳之后的,調(diào)減應(yīng)交所得稅就在“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算,調(diào)增應(yīng)交所得稅的在“遞延所得稅負(fù)債”科目核算。
以銷售退回發(fā)生在匯算清繳之后為例說明:匯算清繳之后發(fā)生的銷售退回,不能沖減“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅”,但會計(jì)上沖掉了對應(yīng)的資產(chǎn),而稅法上沒有沖減,所以此時(shí)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,所以應(yīng)該確認(rèn)相應(yīng)的“遞延所得稅資產(chǎn)”。匯算清繳之后發(fā)生的銷售退回,不能沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”,只有匯算清繳之前發(fā)生的銷售退回,才能沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”。
但要注意,上述情況下不包括日后調(diào)整事項(xiàng)對暫時(shí)性差異的調(diào)整,如果是日后對暫時(shí)性差異的調(diào)整,則不管是發(fā)生在匯算清繳之前,還是發(fā)生在所得稅匯算清繳之后,都是直接調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的。
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