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2018年中級(jí)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑:賬面原價(jià)和余額區(qū)別

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  提問

  原題:2011年7月1日,甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為4 000萬元,已計(jì)提折舊200萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元,轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3 850萬元,假定不考慮其他因素,轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為( )萬元。

  A、3 700

  B、3 800

  C、3 850

  D、4 000

  【正確答案】D

  【答案解析】成本模式下是對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn),分錄為:

  借:固定資產(chǎn) 4 000

  投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 200

  投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100

  貸:投資性房地產(chǎn) 4 000

  累計(jì)折舊 200

  固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100

  請(qǐng)問賬面原價(jià)和賬面余額分別指什么?

  回復(fù)

  賬面原值一般是指資產(chǎn)的歷史成本。

  賬面余額是指某個(gè)會(huì)計(jì)賬戶(科目)所有明細(xì)賬戶的余額匯總,即總賬戶余額。比如權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,包括成本、損益調(diào)整和其他權(quán)益變動(dòng)等明細(xì)科目余額。

  賬面價(jià)值是指賬面余額減去其備抵科目后的余額。備抵科目,一般是指累計(jì)折舊(攤銷)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。

  賬面凈值一般是針對(duì)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)而言的。賬面凈值等于賬面原價(jià)減去計(jì)提的累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷的金額,它不扣除減值準(zhǔn)備。

  對(duì)固定資產(chǎn)來講:

  賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)的原價(jià)-計(jì)提的減值準(zhǔn)備-計(jì)提的累計(jì)折舊;

  賬面余額=固定資產(chǎn)的賬面原價(jià);

  賬面凈值=固定資產(chǎn)的折余價(jià)值=固定資產(chǎn)原價(jià)-計(jì)提的累計(jì)折舊。

  對(duì)無形資產(chǎn)來講:

  賬面價(jià)值=無形資產(chǎn)的原價(jià)-計(jì)提的減值準(zhǔn)備-累計(jì)攤銷;

  賬面余額=無形資產(chǎn)的賬面原價(jià);

  賬面凈值=無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值=無形資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)攤銷。

  對(duì)以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn):

  賬面原價(jià)=賬面余額

  賬面凈值=賬面余額-累計(jì)折舊(攤銷)

  賬面價(jià)值=賬面余額-累計(jì)折舊(攤銷)-減值準(zhǔn)備

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