第 1 頁:當(dāng)期所得稅 |
第 2 頁:遞延所得稅費用(或收益) |
第 3 頁:所得稅費用 |
第 4 頁:合并財務(wù)報表中因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅 |
第 5 頁:所得稅的列報 |
遞延所得稅費用(或收益)
【考情分析】
考頻:☆
【本節(jié)目錄】
1.遞延所得稅費用(或收益)
【高頻考點】:遞延所得稅費用(或收益)
遞延所得稅費用(或收益)是指按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會計期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額,即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額,但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。用公式表示即為:
遞延所得稅費用(或收益)=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少
-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加
值得注意的是,如果某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益,由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益,不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。
另外,非統(tǒng)一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,其確認(rèn)結(jié)果直接影響購買日確認(rèn)的商譽或計入利潤表的損益金額,不影響購買日的所得稅費用。
相關(guān)推薦: