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第 1 頁:當期所得稅 |
第 2 頁:遞延所得稅費用(或收益) |
第 3 頁:所得稅費用 |
第 4 頁:合并財務報表中因抵銷未實現(xiàn)內部交易損益產生的遞延所得稅 |
第 5 頁:所得稅的列報 |
第三節(jié) 所得稅費用的確認和計量
當期所得稅
【考情分析】
考頻:☆
【本節(jié)目錄】
1.當期所得稅
【高頻考點】:當期所得稅
企業(yè)核算所得稅,主要是為確定當期應交所得稅以及利潤表中的所得稅費用,從而確定各期實現(xiàn)的凈利潤。確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債,最終目的也是解決不同會計期間所得稅費用的分配問題。按照資產負債表債務法進行核算的情況下,利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成:當期所得稅和遞延所得稅費用(或收益)。
當期所得稅
當期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項,應繳納給稅務機關的所得稅金額,即應交所得稅。當期所得稅應當以適用的稅收法規(guī)為基礎計算確定。
企業(yè)在確定當期所得稅時,對于當期發(fā)生的交易或事項,會計處理與稅收處理不同的,應在會計利潤的基礎上,按照適用稅收法規(guī)的要求進行調整(即納稅調整),計算出當期應納稅所得額,按照應納稅所得額與適用所得稅稅率計算確定當期應交所得稅。一般情況下,應納稅所得額可在會計利潤的基礎上,考慮會計與稅收規(guī)定之間的差異,按照以下公式計算確定:
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