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    2014會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)(27)

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    第 1 頁(yè):金融資產(chǎn)的初始計(jì)量
    第 2 頁(yè):公允價(jià)值的確定
    第 3 頁(yè):金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量
    第 4 頁(yè):以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
    第 5 頁(yè):持有至到期投資會(huì)計(jì)處理
    第 6 頁(yè):貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理
    第 7 頁(yè):可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
    第 8 頁(yè):金融資產(chǎn)之間重分類的處理

      持有至到期投資會(huì)計(jì)處理

      【考情分析】

      考頻:★★★

      2012年單選,2009年計(jì)算,2008年多選,2007年判斷

      【本節(jié)目錄】

      1.持有至到期投資會(huì)計(jì)處理

      【高頻考點(diǎn)】:持有至到期投資會(huì)計(jì)處理

      持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理,著重于該金融資產(chǎn)的持有者打算"持有至到期",未到期前通常不會(huì)出售或重分類。因此,持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理主要應(yīng)解決該金融資產(chǎn)實(shí)際利率的計(jì)算、攤余成本的確定、持有期間的收益確認(rèn)及將其處置時(shí)損益的處理。

      相關(guān)的賬務(wù)處理如下:

      (1) 企業(yè)取得的持有至到期投資,應(yīng)按該投資的面值,借記“持有至到期投資--成本”科目,按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,借記“應(yīng)收利息”科目,按實(shí)際支付的金額,貸記“銀行存款”等科目,按其差額,借記或貸記“持有至到期投資--利息調(diào)整”科目。

      (2) 資產(chǎn)負(fù)債表日,持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的,應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息,借記“應(yīng)收利息”科目,按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率確定的利息收入,貸記“投資收益”科目,按其差額,借記或貸記“持有至到期投資--利息調(diào)整”科目。

      持有至到期投資為一次還本付息債券投資的,應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息,借記“持有至到期投資--應(yīng)計(jì)利息”科目,按持有至到期投資攤余成本和額實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入,貸記“投資收益”科目,按其差額,借記或貸記“持有至到期投資--利息調(diào)整”科目。

      (3) 出售持有至到期投資,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記“持有至到期投資--成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息”科目,按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

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