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2014會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考情分析及重點(diǎn)(16)

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第 1 頁:考情分析
第 2 頁:歷年考題解析
第 5 頁:重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題

  三、暫時(shí)性差異掌握

  暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。

  【提示1】暫時(shí)性差異的理解:

  應(yīng)納稅暫時(shí)性差異:現(xiàn)在少納稅,以后期間應(yīng)(多)納稅

  可抵扣暫時(shí)性差異:現(xiàn)在多納稅,以后期間可抵稅(少納稅)

  【提示2】暫時(shí)性差異是核算遞延所得稅的基礎(chǔ),要注意掌握。

  【例題2·判斷題】應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,是指在未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間,會(huì)減少該期間應(yīng)納稅所得額的暫時(shí)性差異。(  )

  【答案】×

  【解析】應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,是指在未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間,會(huì)增加該期間應(yīng)納稅所得額的暫時(shí)性差異,而不是減少應(yīng)納稅所得額。

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