| 第 1 頁(yè)：考情分析 |
| 第 4 頁(yè)：重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題 |
四、計(jì)算分析題
(2011年)甲公司為上市公司，2009年至2010年對(duì)乙公司股票投資有關(guān)的材料如下：
(1)2009年5月2013，甲公司以銀行存款300萬(wàn)元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬(wàn)元)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司10萬(wàn)股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.8萬(wàn)元。
甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
(2)2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬(wàn)元。
(3)2009年6月30日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)跌至每股26元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。
(4)2009年7月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌;至12月31日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。
(5)2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。
(6)2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬(wàn)元。
(7)2010年1月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)上升;至6月30日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)升至每股25元。
(8)2010年12月24日，甲公司以每股28元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)售出所持乙公司的全部股票，同時(shí)支付相關(guān)交易費(fèi)用1.68萬(wàn)元。
假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)并進(jìn)行減值測(cè)試，不考慮所得稅因素，所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。
要求：
(1)根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)分別計(jì)算甲公司該項(xiàng)投資對(duì)2009年度和2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額。
(“可供出售金融資產(chǎn)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
【答案】(1)
2009年5月20日：
借：可供出售金融資產(chǎn)一成本295.8
應(yīng)收股利6
貸：銀行存款301.8
2009年5月27日：
借：銀行存款6
貸：應(yīng)收股利6
2009年6月30日：
借：資本公積一其他資本公積35.8
貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)35.8
2009年12月31日：
借：資產(chǎn)減值損失95.8
貸：資本公積一其他資本公積35.8
可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備60
2010年4月26日：
借：應(yīng)收股利1
貸：投資收益1
2010年5月10日：
借：銀行存款1
貸：應(yīng)收股利1
2010年6月30日：
借：可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備50
貸：資本公積一其他資本公積50
2010年12月24日：
借：銀行存款278.32
可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備10
一公允價(jià)值變動(dòng)35.8
貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本295.8
投資收益28.32
借：資本公積一其他資本公積50
貸：投資收益50
(2)甲公司該項(xiàng)投資對(duì)2009年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額一資產(chǎn)減值損失95.8萬(wàn)元，即減少營(yíng)業(yè)利潤(rùn)95.8萬(wàn)元。
甲公司該項(xiàng)投資對(duì)2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額=1+28.32+50-79.32(萬(wàn)元)，即增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)79.32萬(wàn)元。
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