(2)調整遞延所得稅資產

　　借：以前年度損益調整——所得稅費用 1 500 000(6 000 000×25%)

　　貸：遞延所得稅資產 1 500 000

　　20×9年末因確認預計負債6 000 000元時已確認相應的遞延所得稅資產，資產負債表日后事項發(fā)生后遞延所得稅資產不復存在，應予轉回。

　　(3)調整應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅 2 000 000(8 000 000×25%)

　　貸：以前年度損益調整——所得稅費用 2 000 000

　　注：12月31日已計提應交稅費——應交所得稅

　　(4)將“以前年度損益調整”科目余額轉入未分配利潤

　　借：利潤分配——未分配利潤 1 500 000

　　貸：以前年度損益調整 1 500 000

　　(5)因凈利潤減少，調減盈余公積

　　借：盈余公積——法定盈余公積 150 000(1 500 000×10%)

　　貸：利潤分配——未分配利潤 150 000

　　(6)調整報告年度財務報表相關項目的數(shù)字(財務報表略)

　�、儋Y產負債表項目的調整：

　　調減遞延所得稅資產1 500 000元;調增其他應付款8 000 000元，調減應交稅費2 000 000元，調減預計負債6 000 000元;調減盈余公積150 000元，調減未分配利潤1 350 000元。

　�、诶麧櫛眄椖康恼{整：

　　調增營業(yè)外支出2 000 000元，調減所得稅費用500 000元，調減凈利潤1 500 000元。

　�、鬯姓邫嘁孀儎颖眄椖康恼{整：

　　調減凈利潤1 500 000元;提取盈余公積項目中盈余公積一欄調減150 000元，未分配利潤一欄調增150 000元。

　　(7)調整2×10年2月份資產負債表相關項目的年初數(shù)(資產負債表略)

　　甲公司在編制2×10年1月份的資產負債表時，按照調整前20×9年12月31日的資產負債表的數(shù)字作為資產負債表的年初數(shù)，由于發(fā)生了資產負債表日后調整事項，甲公司除了調整20×9年度資產負債表相關項目的數(shù)字外，還應當調整2×10年2月份資產負債表相關項目的年初數(shù)，其年初數(shù)按照20×9年12月31日調整后的數(shù)字填列。

　　2.乙公司的賬務處理如下：

　　(1)記錄收到的賠款

　　借：其他應收款——甲公司 8 000 000

　　貸：以前年度損益調整——營業(yè)外收入 8 000 000

　　借：銀行存款 8 000 000

　　貸：其他應收款——甲公司 8 000 000

　　注：資產負債表日后事項如涉及現(xiàn)金收支項目，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字。本例中，雖然已經收到了賠償款，但在調整會計報表相關數(shù)字時，只需調整上述第一筆分錄，第二筆分錄作為2×10年的會計事項處理。

　　(2)調整應交所得稅

　　借：以前年度損益調整——所得稅費用 2 000 000(8 000 000×25%)

　　貸：應交稅費——應交所得稅 2 000 000

　　(3)將“以前年度損益調整”科目余額轉入未分配利潤

　　借：以前年度損益調整 6 000 000

　　貸：利潤分配——未分配利潤 6 000 000

　　(4)因凈利潤增加，補提盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤 600 000

　　貸：盈余公積 600 000(6 000 000×10%)

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