2.資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)資料如下：
(1)本期收回交易性股票投資本金15 000元、公允價(jià)值變動(dòng)1000元，同時(shí)實(shí)現(xiàn)投資收益500元。
(2)存貨中生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的組成：職工薪酬324 900元，折舊費(fèi) 80 000元。
(3)應(yīng)交稅費(fèi)的組成：本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額42 466元，增值稅銷項(xiàng)稅額212 500元，已交增值稅100 000元;應(yīng)交所得稅期末余額為20 097元，應(yīng)交所得稅期初余額為0。應(yīng)交稅費(fèi)期末數(shù)中應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的部分為 100 000元。
(4)應(yīng)付職工薪酬的期初數(shù)無應(yīng)付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬200 000元。應(yīng)付職工薪酬的期末數(shù)中應(yīng)付在建工程人員的部分為28 000元。
(5)應(yīng)付利息均為短期借款利息，其中本期計(jì)提利息11 500元，支付利息12 500元。
(6)本期用現(xiàn)金購(gòu)買固定資產(chǎn)101 000元，購(gòu)買工程物資150 000元。
(7)本期用現(xiàn)金償還短期借款250 000元，償還一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款 1 000 000元;借入長(zhǎng)期借款400 000元。
根據(jù)以上資料，采用分析填列的方法，編制甲股份有限公司2007年度的現(xiàn)金流量表。
1.甲股份有限公司2007年度現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目金額，分析確定如下：
(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額)+(應(yīng)收賬款年初余額—應(yīng)收賬款期末余額)+(應(yīng)收票據(jù)年初余額—應(yīng)收票據(jù)期未余額)-當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備-票據(jù)貼現(xiàn)的利息=1 250 000+212 500+(299 100—598 200)+(246 000-66 000)-900-20 000=1 322 500(元)
注：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備使應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少;應(yīng)收賬款減少表示應(yīng)收賬款的收回現(xiàn)金增加;但這種情況并沒有增加現(xiàn)金，故應(yīng)減去。
(2)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額)—(存貨年初余額-存貨期末余額)+(應(yīng)付賬款年初余額—應(yīng)付賬款期末余額)+(應(yīng)付票據(jù)年初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+ (預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款年初余額)-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和固定資產(chǎn)修理費(fèi)=750 000+42 466-(2 580 000-2 484 700)+(953 800—953 800)+(200 000- 100 000)+(100 000-100 000)-324 900-80 000=392 266(元)
(3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬+(應(yīng)付職工薪酬年初余額—應(yīng)付職工薪酬期未余額)—[應(yīng)付職工薪酬(在建工程)年初余額—應(yīng)付職工薪酬(在建工程)期末余額]=324 900+17 100+(110 000—180 000)—(0—28 000)=300 000(元)
(4)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+營(yíng)業(yè)稅金及附加+應(yīng)交稅費(fèi)(增值稅——已交稅金)—(應(yīng)交所得稅期末余額一應(yīng)交所得稅期初余額)=122 496+2 000+100 000—(20 097—0)=204 399(元)
(5)支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=銷售費(fèi)用+其他管理費(fèi)用=20 000+50 000=70 000(元)
(6)收回投資收到的現(xiàn)金=交易性金融資產(chǎn)貸方發(fā)生額+與交易性金融資產(chǎn)一起收回的投資收益 = 16 000+500 = 16 500(元)
(7)取得投資收益所收到的現(xiàn)金=收到的股息收入=30 000(元)
(8)處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額=300 000+(800—500)=300 300 (元)
(9)購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=用現(xiàn)金購(gòu)買的固定資產(chǎn)、工程物資+支付給在建工程人員的薪酬=101 000+150 000+200 000=451 000(元)
(10)取得借款所收到的現(xiàn)金=400 000(元)
(11)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金=250 000+1 000 000=l 250 000(元)
(12)償還利息支付的現(xiàn)金=12 500(元)
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