三、現(xiàn)金流量表的編制方法

　　在具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小及復(fù)雜程度，采用工作底稿法、T形賬戶法，或直接根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

　　1.工作底稿法(不可能考，時(shí)間不夠)

　　工作底稿法是以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)科目的記錄，對(duì)現(xiàn)金流量表的每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。

　　2.T形賬戶法(不可能考，時(shí)間不夠)

　　T形賬戶法是以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)科目的記錄，對(duì)現(xiàn)金流量表的每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，通過“T形賬戶”編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。

　　3.分析填列法

　　分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和有關(guān)會(huì)計(jì)科目明細(xì)賬的記錄，分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。

　　四、現(xiàn)金流量表的編制示例

　　【例19-7】沿用[例19-1]和[例19-2]的資料，甲股份有限公司其他相關(guān)資料如下：

　　1.2007年度利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)資料如下：

　　(1)管理費(fèi)用的組成：職工薪酬17 100元，無形資產(chǎn)攤銷60 000元，攤銷印花稅10 000元，折舊費(fèi)20 000元，支付其他費(fèi)用50 000元。

　　(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用的組成：計(jì)提借款利息21 500元，支付應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息20 000元。

　　(3)資產(chǎn)減值損失的組成：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備900元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30 000元。上年年末壞賬準(zhǔn)備余額為1 800元。

　　(4)投資收益的組成：收到股息收入30000元，與本金一起收回的交易性股票投資收益500元，自公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益1 000元。

　　(5)營(yíng)業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益50 000元(其所處置固定資產(chǎn)原價(jià)為400 000元，累計(jì)折舊為150 000元，收到處置收入300 000元)。假定不考慮與固定資產(chǎn)處置有關(guān)的稅費(fèi)。

　　(6)營(yíng)業(yè)外支出的組成：報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失19 700元(其所報(bào)廢固定資產(chǎn)原價(jià)為200 000元，累計(jì)折舊180 000元，支付清理費(fèi)用500元，收到殘值收入800元)。

　　(7)所得稅費(fèi)用的組成：當(dāng)期所得稅費(fèi)用為122 496元，遞延所得稅收益9 900元。

　　除上述項(xiàng)目外，利潤(rùn)表中的銷售費(fèi)用至期末均已支付。

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