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2011中級會計職稱《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)講義(16)

2011年會計職稱考試預(yù)計將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011中級會計職稱《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)講義”,更多資料請訪問考試吧會計職稱考試網(wǎng)(1glr.cn/zige/kuaiji/)。
第 1 頁:第一節(jié) 外幣交易的會計處理
第 7 頁:第二節(jié) 外幣財務(wù)報表的折算

  【例16-13】甲公司以人民幣作為記賬本位幣,其外幣交易采用交易日即期匯率折算,按月計算匯兌損益。甲公司在銀行開設(shè)有歐元賬戶。

  甲公司有關(guān)外幣賬戶20×9年5月31日的余額如表16-1所示。

  表16-1

項  目

外幣賬戶余額(歐元)

匯率

人民幣賬戶余額(人民幣元)

銀行存款

800 000

9.55

7 640 000

應(yīng)收賬款

400 000

9.55

3 820 000

應(yīng)付賬款

200 000

9.55

1 910 000

  (1)甲公司20×9年6月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下:

  ①6月5日,以人民幣向銀行買入200 000歐元。當(dāng)日即期匯率為1歐元=9.69人民幣元,當(dāng)日銀行賣出價為1歐元=9.75人民幣元。

 、6月12日,從國外購入一批原材料,總價款為400 000歐元。該原材料已驗收入庫,貨款尚未支付。當(dāng)日即期匯率為1歐元=9.64人民幣元。另外,以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅644 000人民幣元,增值稅765 000人民幣元。

 、6月16日,出口銷售一批商品,銷售價款為600 000歐元,貨款尚未收到。當(dāng)日即期匯率為1歐元=9.41人民幣元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。

 、6月25日,收到應(yīng)收賬款300 000歐元,款項已存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1歐元=9.54人民幣元。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。

 、6月30日,即期匯率為1歐元=9.64人民幣元。

  甲公司相關(guān)賬務(wù)處理為:

 、俳瑁恒y行存款——××銀行(歐元)(200 000×9.69) 1 938 000

  財務(wù)費用——匯兌差額 12 000

  貸:銀行存款——××銀行(人民幣)(200 000×9.75) 1 950 000

  ②借:原材料——××材料(400 000×9.64+644 000) 4 500 000

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額 765 000

  貸:應(yīng)付賬款——××單位(歐元)(400 000×9.64) 3 856 000

  銀行存款——××銀行(人民幣) 1 409 000

 、劢瑁簯(yīng)收賬款——××單位(歐元)(600 000×9.41) 5 646 000

  貸:主營業(yè)務(wù)收入——出口××商品 5 646 000

 、芙瑁恒y行存款——××銀行(歐元)(300 000×9.54) 2 862 000

  貸:應(yīng)收賬款——××單位(歐元)(300 000 ×9.54) 2 862 000

  按結(jié)算日的賬務(wù)處理,分錄為:

  借:銀行存款——××銀行(歐元)(300 000×9.54) 2 862 000

  財務(wù)費用——匯兌差額 3 000

  貸:應(yīng)收賬款——××單位(歐元)(300 000 ×9.55) 2 865 000

  注:做完這筆分錄后,原幣種余額和人民幣賬戶余額都應(yīng)為零,差額部分調(diào)整財務(wù)費用。如果按教材上的方法,即應(yīng)收賬款的折算匯率按9.54,那么這300 000應(yīng)收賬款,原幣種賬戶為零,但是該筆應(yīng)收賬款的人民幣賬戶余額在進(jìn)行教材上的處理后,余額不為零,但是在資產(chǎn)負(fù)債表日該筆應(yīng)收賬款的人民幣賬戶余額必須為零。那么該筆應(yīng)收賬款形成的匯兌損益就應(yīng)該在期末資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行賬務(wù)處理。

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