(7)調(diào)整2×10年2月份資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的年初數(shù)(資產(chǎn)負債表略)

　　甲公司在編制2×10年1月份的資產(chǎn)負債表時，按照調(diào)整前20×9年12月31日的資產(chǎn)負債表的數(shù)字作為資產(chǎn)負債表的年初數(shù)，由于發(fā)生了資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，甲公司除了調(diào)整20×9年度資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的數(shù)字外，還應當調(diào)整2×10年2月份資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的年初數(shù)，其年初數(shù)按照20×9年12月31日調(diào)整后的數(shù)字填列。

　　2.乙公司的賬務處理如下：

　　(1)記錄收到的賠款

　　借：其他應收款——甲公司 8 000 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外收入 8 000 000

　　借：銀行存款 8 000 000

　　貸：其他應收款——甲公司 8 000 000

　　注：資產(chǎn)負債表日后事項如涉及現(xiàn)金收支項目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字。本例中，雖然已經(jīng)收到了賠償款，但在調(diào)整會計報表相關(guān)數(shù)字時，只需調(diào)整上述第一筆分錄，第二筆分錄作為2×10年的會計事項處理。

　　(2)調(diào)整應交所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用2 000 000(8 000 000×25%)

　　貸：應交稅費——應交所得稅 2 000 000

　　(3)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤

　　借：以前年度損益調(diào)整 6 000 000

　　貸：利潤分配——未分配利潤 6 000 000

　　(4)因凈利潤增加，補提盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤 600 000

　　貸：盈余公積 600 000(6 000 000×10%)

　　(5)調(diào)整報告年度財務報表相關(guān)項目的數(shù)字(財務報表略)

　�、儋Y產(chǎn)負債表項目的調(diào)整：

　　調(diào)增其他應收款8 000 000元;調(diào)增應交稅費2 000 000元;調(diào)增盈余公積600 000元，調(diào)增未分配利潤5 400 000元。

　�、诶麧櫛眄椖康恼{(diào)整：

　　調(diào)增營業(yè)外收入8 000 000元，調(diào)增所得稅費用2 000 000元，調(diào)增凈利潤6 000 000元。

　　③所有者權(quán)益變動表項目的調(diào)整：

　　調(diào)增凈利潤6 000 000元;提取盈余公積項目中盈余公積一欄調(diào)增600 000元，未分配利潤一欄調(diào)減600 000元。

　　(6)調(diào)整2×10年2月份資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的年初數(shù)(資產(chǎn)負債表略)

　　乙公司在編制2×10年1月份的資產(chǎn)負債表時，按照調(diào)整前20×9年l2月31日的資產(chǎn)負債表的數(shù)字作為資產(chǎn)負債表的年初數(shù)，由于發(fā)生了資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，乙公司除了調(diào)整20×9年度資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的數(shù)字外，還應當調(diào)整2×10年2月份資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的年初數(shù)，其年初數(shù)按照20×9年1 2月31日調(diào)整后的數(shù)字填列