1.資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，人民法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債。

　　【例l8-4】甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，約定甲公司應(yīng)在20×9年8月向乙公司交付A產(chǎn)品3 000件。但甲公司未按照合同發(fā)貨，并致使乙公司遭受重大經(jīng)濟(jì)損失。20×9年11月，乙公司將甲公司告上法庭，要求甲公司賠償9 000 000元。20×9年12月31日人民法院尚未判決，甲公司對該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債6 000 000元。乙公司未確認(rèn)應(yīng)收賠償款。2×10年2月8日，經(jīng)人民法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司8 000 000元，甲、乙雙方均服從判決。判決當(dāng)日，甲公司向乙公司支付賠償款8 000 000元。甲、乙兩公司20×9年所得稅匯算清繳均在2×10年3月10日完成(假定該項(xiàng)預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許在預(yù)計時稅前抵扣，只有在損失實(shí)際發(fā)生時，才允許稅前抵扣)。

　　本例中，人民法院2×10年2月8日的判決證實(shí)了甲、乙兩公司在資產(chǎn)負(fù)債表日(即20×9年12月31日)分別存在現(xiàn)實(shí)賠償義務(wù)和獲賠權(quán)利，因此兩公司都應(yīng)將“人民法院判決”這一事項(xiàng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。甲公司和乙公司20×9年所得稅匯算清繳均在2×10年3月10日完成，因此，應(yīng)根據(jù)法院判決結(jié)果調(diào)整報告年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額。

　　1.甲公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)記錄支付的賠償款

　　借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 2 000 000

　　貸：其他應(yīng)付款——乙公司 2 000 000

　　借：預(yù)計負(fù)債——未決訴訟 6 000 000

　　貸：其他應(yīng)付款——乙公司 6 000 000

　　借：其他應(yīng)付款——乙公司 8 000 000

　　貸：銀行存款 8 000 000

　　：

　　下面的做法是錯誤的：

　　借：以前年度損益調(diào)整 2 000 000

　　預(yù)計負(fù)債 6 000 000

　　貸：銀行存款 8 000 000

　　注：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。本例中，雖然已經(jīng)支付了賠償款，但在調(diào)整會計報表相關(guān)數(shù)字時，只需調(diào)整上述第一筆和第二筆分錄，第三筆分錄作為2×10年的會計事項(xiàng)處理。

　　(2)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用1 500 000(6 000 000×25%)

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1 500 000

　　20×9年末因確認(rèn)預(yù)計負(fù)債6 000 000元時已確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，資

　　產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)發(fā)生后遞延所得稅資產(chǎn)不復(fù)存在，應(yīng)予轉(zhuǎn)回。

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　　若報告年度未確認(rèn)暫時性差異的所得稅影響，則不存在調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)。