(3)調整應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅 2 000 000(8 000 000×25%)

　　貸：以前年度損益調整——所得稅費用 2 000 000

　　：

　　若報告年度未計算應交所得稅，則不作調整應交所得稅的分錄。

　　若甲公司20×9年稅前會計利潤為2000萬元：

　　(1)若甲公司已計算應交所得稅

　　應交所得稅 = (2000+600)×25% = 650(萬元)

　　日后事項期間：

　　借：應交稅費——應交所得稅 200

　　貸：以前年度損益調整 200

　　報告年度應交所得稅 = 650 -200 = 450(萬元)

　　(2)若甲公司未計算應交所得稅

　　應交所得稅 = (2000-200)×25%= 450(萬元)

　　(4)將“以前年度損益調整”科目余額轉入未分配利潤

　　借：利潤分配——未分配利潤 1 500 000

　　貸：以前年度損益調整 l 500 000

　　(5)因凈利潤減少，調減盈余公積

　　借：盈余公積——法定盈余公積 150 000(1 500 000×10%)

　　貸：利潤分配——未分配利潤 150 000

　　(6)調整報告年度財務報表相關項目的數(shù)字(財務報表略)

　　①資產(chǎn)負債表項目的調整：

　　調減遞延所得稅資產(chǎn)1 500 000元;調增其他應付款8 000 000元，調減應交稅費2 000 000元，調減預計負債6 000 000元;調減盈余公積l50 000元，調減未分配利潤1 350 000元。

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　　調增營業(yè)外支出2 000 000元，調減所得稅費用500 000元，調減凈利潤

　　1 500 000元。

　　③所有者權益變動表項目的調整：

　　調減凈利潤1 500 000元;提取盈余公積項目中盈余公積一欄調減150 000元，未分配利潤一欄調增150 000元。