【例題20·計算分析題】京華股份公司(以下簡稱京華公司)為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。該公司2009年度發(fā)生下列業(yè)務，銷售價款均不含應向購買方收取的增值稅稅額。

　　(1)京華公司與A企業(yè)簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定，京華公司為A企業(yè)建造安裝兩臺電梯，合同價款為600萬元。按合同規(guī)定，A企業(yè)在京華公司交付商品前預付價款的30%，其余價款將在京華公司將商品運抵A企業(yè)并安裝檢驗合格后才予以支付。京華公司于2009年12月20日將完成的商品運抵A企業(yè)，至2009年12月31日估計已完成電梯安裝任務的50%，預計于2010年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為380萬元，預計安裝費用為10萬元。

　　(2)京華公司2009年售給C企業(yè)一臺設備，銷售價款30萬元，京華公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為2010年2月1日。由于C企業(yè)車間內放置該項新設備的場地尚未確定，經(jīng)京華公司同意，機床待2010年1月20日再予提貨。該機床的實際成本為16萬元。

　　(3)京華公司本年度委托E商店代銷一批零配件，代銷價款80萬元。本年度收到E商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的80%，E商店按代銷價款的10%收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為40萬元。

　　(4)京華公司本年銷售給F企業(yè)一臺機床，銷售價款為35萬元，F(xiàn)企業(yè)已支付全部價款。該機床本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實際成本為15萬元。

　　(5)京華公司于2009年1月1日將一座橋梁的使用權出租給G公司，一次取得租金收入20萬元，租賃期為3年。租賃期間，橋梁的維護由G公司承擔。

　　要求：根據(jù)上述所給資料，計算京華公司2009年度實現(xiàn)的營業(yè)收入、營業(yè)成本(要求列出計算過程，答案中的金額單位用萬元表示)。

　　【答案】

　　(1)京華公司2009年確認的營業(yè)收入有：

　�、賹公司確認銷售收入30萬元

　�、趯商店確認代銷收入=80×80%=64(萬元)(注：京華公司負擔的代銷手續(xù)費應作為銷售費用處理，不能沖減收入)

　�、蹖公司的出租收入=20萬元

　　京華公司2009年實現(xiàn)的營業(yè)收入=30+64+20=114(萬元)

　　(2)京華公司2009年度營業(yè)成本=16+40×80%=48(萬元)

　　【例題21·計算分析題】甲公司為上市公司，該公司內部審計部門在對其2009年度財務報表進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：

　　(1)2009年11月30日，甲公司與丁公司簽訂大型電子設備銷售合同，合同規(guī)定甲公司向丁公司銷售2臺大型電子設備，銷售價格為每臺1000萬元，成本為每臺600萬元。同時甲公司又與丁公司簽訂補充合同，約定甲公司在2010年6月1日以每臺1030萬元的價格購回該設備。甲公司于2009年12月1日收到丁公司2340萬元存入銀行。甲公司發(fā)出商品，并開具增值稅專用發(fā)票。

　　甲公司進行會計處理時，確認銷售收入并結轉相應成本。其會計分錄為：

　　借：銀行存款 2340

　　貸：主營業(yè)務收入 2000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 340

　　借：主營業(yè)務成本 1200

　　貸：庫存商品 1200