【參考解析】:(1)2007年1月1日固定資產(chǎn)現(xiàn)值=500000/(1+5%)+500000/+500000/+500000/=1772975.25(元)未確認(rèn)融資費(fèi)用=2000000-1772975.25=227024.75(元)
借:固定資產(chǎn) 1772975.25
未確認(rèn)融資費(fèi)用 227024.75
貸:長期應(yīng)付款 2000000
(2)2007年12月31
借:長期應(yīng)付款 500000
貸:銀行存款 500000
第一年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=1772975.25×5%=88648.76(元)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用88648.76
貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用88648.76
借:管理費(fèi)用 177297.53(1772975.25÷10)
貸:累計(jì)折113 177297.53
2007年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1772975.25-177297.53=1595677.72(元).可
收回金額為1530000元,應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1595677.72-1530000=65677.72(元)。
借:資產(chǎn)減值損失 65677.72
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 65677.72
(3)2008年12月31日
借:長期應(yīng)付款 500000
貸:銀行存款 500000
第二年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用:[(2000000-500000)-(227024.75-88648.76)]×5%=68081.20(元)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 68081.20
貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用 68081.20
借:管理費(fèi)用 170000(1530000÷9)
貸:累計(jì)折舊 170000
2008年12月31 13固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1530000-170000=1360000(元),可收回金額
為1200000元,應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1360000-1200000=160000(元)。
借:資產(chǎn)減值損失 160000
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 160000
(4)2009年12月31日
借:長期應(yīng)付款 500000
貸:銀行存款 500000
第三年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=[(2000000-500000—500000) -227024.75-88648.76-68081.20)]×5%=46485.26(元)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用46485.26
貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用46485.26
借:管理費(fèi)用 150000(1200000÷8)
貸:累計(jì)折舊 150000
2009年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1200000-150000=1050000(元),可收回金額為1100000元,按規(guī)定原計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。
(5)2010年12月31日
借:長期應(yīng)付款 500000
貸:銀行存款 500000
第四年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=227024.75-88648.76-68081.20-46485.26=23809.53(元)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 23809.53
貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用 23809.53
借:管理費(fèi)用 150000(1050000÷7)
貸:累計(jì)折舊 150000
2010年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1050000-150000=900000(元),可收回金額為920000元,按規(guī)定原計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。
(6)2011年1月2 日
借:固定資產(chǎn)清 900000
累計(jì)折日 647297.53
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 225677.72
貸:固定資產(chǎn) 1772975.25
借:銀行存款 921000
貸:固定資產(chǎn)清理 900000
營業(yè)外收入 21000
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