2007年末存貨賬面價(jià)值為1080萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為1400萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異320萬元(1400-1080)。

　�、�2007年發(fā)生壞賬時(shí)

　　借：壞賬準(zhǔn)備 20

　　貸：應(yīng)收賬款 20

　　2007年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=8000×10%-(900-20)=800-880=-80(萬元)

　　借：壞賬準(zhǔn)備 80

　　貸：資產(chǎn)減值損失 80

　　應(yīng)收賬款在2007年資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面價(jià)值為7200萬元(8000-800)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面余額8000萬元減去按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備40萬元(8000×5‰)，即為7960萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)7960萬元與其賬面價(jià)值7200萬元之間產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異760萬元。

　�、�2006年末該固定資產(chǎn)的賬面凈值=1000-1000÷10×2=800(萬元)，其可收回金額為480萬元，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備320萬元。

　　2007年初該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值480萬元，2007年應(yīng)計(jì)提折舊額=480÷8=60(萬元)。

　　借：銷售費(fèi)用 60

　　貸：累計(jì)折舊 60

　　2007年末，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值420萬元(480-60)，計(jì)稅基礎(chǔ)700萬元(1000-1000÷10×3)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異280萬元。

　�、莅l(fā)生研究開發(fā)支出時(shí)

　　借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 300

　　——資本化資產(chǎn) 200

　　貸：銀行存款等 500

　　借：管理費(fèi)用 300

　　無形資產(chǎn) 200

　　貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 300

　　——資本化資產(chǎn) 200

　　2007年10-12月攤銷額=200÷5÷12×3=10 (萬元)

　　借：管理費(fèi)用 10

　　貸：累計(jì)攤銷 10

　　2007年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為190 萬元(200 -10 )，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異190萬元。