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2008會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》跨章節(jié)綜合大題

1.乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司,屬于增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。乙公司20×1年至20×4年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:
 。1)20×1年12月1日,乙公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1 000萬元,增值稅額為170萬元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬元,款項(xiàng)均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。
 。2)20×1年12月1日,乙公司開始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為10萬元,發(fā)生安裝工人工資5萬元,沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
  (3)20×1年12月31日,該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年,預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬元,采用直線法計(jì)提折舊。
  (4)20×2年12月31日,乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。
  乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元,2012年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為782萬元。
  已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下:  

 

1年

2年

3年

4年

5年

5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)

0.9524

0.9070

0.8638

0.8227

0.7835


 (5)20×3年1 月1日,該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬元,采用直線法計(jì)提折舊。
 。6)20×3年6月30日,乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日,該生產(chǎn)線停止使用,開始進(jìn)行改良。在改良過程中,乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬元。
 。7)20×3年8月20日,改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年,預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬元,采用直線法計(jì)提折舊。20×3年12月31日,該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
  (8)20×4年4月30日,乙公司與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司貨款900萬元,此時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬元。當(dāng)日,乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù),不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。假定20×4年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值。
  要求:(答案中的金額單位用萬元表示)
 。1)編制20×1年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
 。2)編制20×1年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
 。3)編制20×1年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。
  (4)計(jì)算20×2年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。
 。5)計(jì)算20×2年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。
 。6)計(jì)算20×2年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
  (7)計(jì)算20×3年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。
  (8)編制20×3年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
 。9)計(jì)算20×3年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。
 。10)計(jì)算20×3年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。
 。11)編制20×4年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
  要求:(1)編制20×1年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
 。1)20×1年12月1日,乙公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1 000萬元,增值稅額為170萬元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬元,款項(xiàng)均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

  【答案】
 。1)借:在建工程             1172.5
       貸:銀行存款             1172.5   

要求:(2)編制20×1年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
 。2)20×1年12月1日,乙公司開始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為10萬元,發(fā)生安裝工人工資5萬元,沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

  【答案】
  (2)借:在建工程                 16.7
       貸:原材料                   10
         應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)   1.7
         應(yīng)付職工薪酬                 5
  要求:(3)編制20×1年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。
 。3)20×1年12月31日,該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年,預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬元,采用直線法計(jì)提折舊。

  【答案】
 。3)借:固定資產(chǎn)                1189.2
       貸:在建工程                1189.2
  要求:(4)計(jì)算20×2年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

  【答案】
 。4)20×2年折舊額=(1189.2-13.2)/6=196(萬元)
  要求:(5)計(jì)算20×2年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。
  (4)20×2年12月31日,乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。
乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元,2012年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為782萬元。

  已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下:  

1年

2年

3年

4年

5年

5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)

0.9524

0.9070

0.8638

0.8227

0.7835

 

【答案】
 。5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值
  =100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835
  =95.24+136.05+172.76+246.81+156.7
 。807.56(萬元)
  要求:(6)計(jì)算20×2年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

  【答案】
 。6)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=(1189.2-196)-807.56=185.64(萬元)
  借:資產(chǎn)減值損失              185.64
    貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備            185.64   

要求:(7)計(jì)算20×3年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。
 。5)20×3年1 月1日,該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬元,采用直線法計(jì)提折舊。
  (6)20×3年6月30日,乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日,該生產(chǎn)線停止使用,開始進(jìn)行改良。在改良過程中,乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬元。

  【答案】
 。7)20×3年改良前計(jì)提的折舊額=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(萬元)
  要求:(8)編制20×3年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

  【答案】
 。8)借:在建工程            728.06
       累計(jì)折舊             275.5
       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備        185.64
       貸:固定資產(chǎn)            1189.2
  要求:(9)計(jì)算20×3年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。
 。7)20×3年8月20日,改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年,預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬元,采用直線法計(jì)提折舊。20×3年12月31日,該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

  【答案】
 。9)生產(chǎn)線成本=728.06+122.14=850.2(萬元)   

要求:(10)計(jì)算20×3年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

  【答案】
 。10)20×3年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(850.2-10.2)/8×4/12=35(萬元)
  要求:(11)編制20×4年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
 。8)20×4年4月30日,乙公司與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司貨款900萬元,此時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬元。當(dāng)日,乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù),不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。假定20×4年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值。

  【答案】
  (11)20×4年4月30日賬面價(jià)值=850.2-35×2=780.2(萬元)
  借:固定資產(chǎn)清理            780.2
    累計(jì)折舊                  70
  貸:固定資產(chǎn)              850.2
    借:應(yīng)付賬款               900
     貸:固定資產(chǎn)清理           800
       營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得      100   

借:固定資產(chǎn)清理            19.8
    貸:營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得   19.8

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