名師點評2008會計職稱《中級會計實務》考試大綱

章  節(jié)

變化知識點

2008年大綱內(nèi)容

2007年大綱內(nèi)容

第（一至十四）章

無變化

第十五章

刪除資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎的概念

資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎。資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎，該項資產(chǎn)未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟利益不能全部稅前抵扣，兩者之間的差額需要交稅，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎。一項資產(chǎn)的賬面價值代表的是企業(yè)在持續(xù)使用及最終出售該項資產(chǎn)時會取得的經(jīng)濟利益的總額，而計稅基礎代表的是一項資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的總金額。資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎，該項資產(chǎn)未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟利益不能全部稅前抵扣，兩者之間的差額需要交稅，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

刪除負債賬面價值和計稅基礎的概念

負債的賬面價值小于其計稅基礎。負債的賬面價值小于其計稅基礎，則意味著該項負債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負數(shù)，即應在未來期間應納稅所得額的基礎上調(diào)增，增加應納稅所得額和應交所得稅金額，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

負債的賬面價值小于其計稅基礎。一項負債的賬面價值為企業(yè)預計在未來期間清償該項負債時的經(jīng)濟利益流出，而其計稅基礎代表的是賬面價值在扣除稅法規(guī)定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額。因負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的暫時性差異實質(zhì)上是稅法規(guī)定就該項負債在未來期間可以稅前扣除的金額。負債的賬面價值小于其計稅基礎，則意味著該項負債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負數(shù)，即應在未來期間應納稅所得額的基礎上調(diào)增，增加應納稅所得額和應交所得稅金額，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

用資產(chǎn)負債表余額而不是發(fā)生額計算遞延所得稅

遞延所得稅＝（期末遞延所得稅負債－期初遞延所得稅負債）－（期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn)）�！�

遞延所得稅＝當期遞延所得稅負債的增加＋當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當期遞延所得稅負債的減少－當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

第（十六至二十）章

無變化