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　　三、判斷題。

　　1.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法中的“成本”是指存貨的歷史成本。(　　)

　　2.期末每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。(　　)

　　3.在物價持續(xù)上漲的情況下，企業(yè)采用后進(jìn)先出法計量發(fā)出存貨的成本，當(dāng)月發(fā)出存貨單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。(　　)

　　4.某一酒類生產(chǎn)廠家所生產(chǎn)的白酒在儲存3個月之后才符合產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，該儲存期間所發(fā)生的儲存費(fèi)用應(yīng)計入當(dāng)期管理費(fèi)用。( )

　　5.企業(yè)接受的投資者投入的商品應(yīng)是按照該商品在投出方的賬面價值入賬。( )

　　6.商品流通企業(yè)采購存貨過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)以及入庫前的挑選整理費(fèi)等都應(yīng)計入所采購存貨的成本。( )

　　7.企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)用應(yīng)計入存貨的成本。 ( )

　　8.對于材料已到并已驗收入庫，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到且沒有支付貨款的，企業(yè)應(yīng)在月末對該材料暫估入賬，下月初用紅字沖回。( )

　　四、計算題。

　　1.甲股份有限公司期末存貨計價采用與可變現(xiàn)凈值孰低法，該公司各期末存貨的賬面實(shí)際成本和可變現(xiàn)凈值如下：(單位：元)

　　

賬面實(shí)際成本	可變現(xiàn)凈值
2003年12月31日	500000	480000
2004年6月30日	400000	375000
2004年12月31日	465000	455000
2005年6月30日	470000	470000
2005年12月31日	423000	440000

　
　要求：

　　(1)計算各期末應(yīng)提取的存貨跌價準(zhǔn)備并編制相關(guān)的會計分錄;

　　(2)計算2003年至2005年底累計計入管理費(fèi)用的存貨跌價準(zhǔn)備金額。

　　2.南海股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品所用原材料委托W企業(yè)加工，W企業(yè)屬于一專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。11月10日南海公司發(fā)出材料實(shí)際成本為51950元，應(yīng)付加工費(fèi)為7000元(不含增值稅)，消費(fèi)稅率為10%。11月25日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)150元，加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算;11月28日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用20000元，福利費(fèi)用2800元，分配制造費(fèi)用18100元;11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。12月5日銷售甲產(chǎn)品一批，售價200000元(不含增值稅)，甲產(chǎn)品消費(fèi)稅率也為10%。貨款尚未收到。南海公司、W企業(yè)均為一般納稅人，增值稅率為17%。

　　要求：編制南海公司、W企業(yè)有關(guān)會計分錄，同時編制南海公司繳納消費(fèi)稅的會計分錄。

　　3.新世界公司接受國外某公司捐贈產(chǎn)品一批(新世界公司作為原材料管理)，測量后確定重量為10噸，新世界公司以現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用1500元，其中，運(yùn)輸費(fèi)中可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為70元，該國外公司沒有提供有關(guān)其價值的憑據(jù)。據(jù)調(diào)查，市場上與該批產(chǎn)品同型號同規(guī)格的材料的單價為10000元/噸，據(jù)專業(yè)人士估計，該批產(chǎn)品的質(zhì)量與市場上該類材料的質(zhì)量相當(dāng)。假設(shè)新世界公司按照稅法規(guī)定確定的應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額為100000元，存貨采用實(shí)際成本法核算，所得稅稅率為33%，假定不考慮進(jìn)口環(huán)節(jié)的相關(guān)稅金。

　　要求：

　　(1)編制新世界公司接受捐贈時相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　(2)編制以下各種情況下年末新世界公司的賬務(wù)處理。

　�、僭撃甓刃率澜绻�司實(shí)現(xiàn)的利潤總額為300000元;

　　②該年度新世界公司實(shí)現(xiàn)的利潤總額為-80000元;

　�、墼撃甓刃率澜绻�司實(shí)現(xiàn)的利潤總額為-150000元。

　　答案部分

　　一、單項選擇題。

　　1 【正確答案】 A

　　【答案解析】 專門為銷售合同而持有的存貨，應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值：20×10-95-20×1=85(萬元)。

　　2 【正確答案】 B

　　【答案解析】 對于為生產(chǎn)而持有的材料，如果材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值入賬。本題中，

　　K型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值=270-10=260(萬元)

　　K型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值小于其成本280萬元，即B材料的價格下降表明K型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值低于成本，因此B材料應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值計量。

　　B材料的可變現(xiàn)凈值=270-160-10=100(萬元)

　　即B材料應(yīng)按照100萬元列示在2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項目中。

　　3 【正確答案】 A

　　【答案解析】 對于為生產(chǎn)而持有的材料，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計高于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照成本計量。本題中2004年末A材料的入賬價值應(yīng)為300萬元，即按300萬元列示在2004年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項目中。

　　4 【正確答案】 A

　　【答案解析】 當(dāng)年12月31日存貨的賬面價值為：128+215+316=659(萬元)。

　　5 【正確答案】 C

　　【答案解析】 委托加工的產(chǎn)品收回后直接對外銷售的，受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計入委托加工物資的成本。

　　委托加工物資消費(fèi)稅組成計稅價格=(979 925+285 000)÷(1-5%)=1 331 500(元);

　　受托方代扣代繳的消費(fèi)稅=1 331 500 × 5%=66 575(元);

　　B材料實(shí)際成本=979 925+285 000+8 400+66 575=1 339 900(元)。

　　6 【正確答案】 A

　　【答案解析】 委托加工的產(chǎn)品收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅”，不計入受托的委托加工物資的成本。B材料實(shí)際成本=980 000+285 000+8 400=1 273 400(元)。

　　7 【正確答案】 B

　　【答案解析】 甲企業(yè)記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的金額=4 680÷(1+17%)=4 000(元)。

　　8 【正確答案】 C

　　【答案解析】 工業(yè)企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等，應(yīng)直接計入存貨的采購成本。

　　原材料的入賬價值=1 200×5 000+60 000×(1-7%)+20 000+18 000=6 093 800(元)。

　　9 【正確答案】 A

　　【答案解析】 企業(yè)的存貨因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失，應(yīng)按扣除保險公司賠償款和殘料價值后的凈損失記入“營業(yè)外支出”賬戶。保管中發(fā)生的定額內(nèi)自然損耗，收發(fā)計量造成的盤虧損失以及管理不善造成的盤虧損失均記入“管理費(fèi)用”賬戶。

　　10 【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)盤虧的材料屬于定額內(nèi)損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢，計入當(dāng)期管理費(fèi)用。

　　11 【正確答案】 C

　　【答案解析】 當(dāng)出借的包裝物不能繼續(xù)使用而報廢時，應(yīng)將其殘料價值貸記“營業(yè)費(fèi)用”賬戶。

　　12 【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　甲商品在2005年5月末的成本 = 2 400+1 500-4 550×(1-20%)= 3 900-3 640 = 260(萬元)。

　　13 【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　該批毀損原材料造成的非常損失凈額=10 000×(1+17%)―400―5 600=5 700(元)，所涉及到的分錄：

　　批準(zhǔn)處理前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 11700

　　貸：原材料 10000

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 1700

　　批準(zhǔn)處理后：

　　借：原材料 400

　　其他應(yīng)收款 5600

　　營業(yè)外支出 5700

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 11700

　　14 【正確答案】 B

　　【答案解析】 采購過程中所發(fā)生的合理損失應(yīng)計入材料的實(shí)際成本，題目中25%的部分應(yīng)先計入待處理財產(chǎn)損溢，該商品應(yīng)計入存貨的實(shí)際成本=800 000×(1-25%)=600 000(元)。所涉及到的分錄：

　　借：庫存商品 600000

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 136000

　　待處理財產(chǎn)損溢 200000

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款等) 936000

　　15 【正確答案】 A

　　【答案解析】 計量差錯引起的原材料盤虧最終應(yīng)計入管理費(fèi)用;自然災(zāi)害造成的原材料凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出;原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗不需進(jìn)行專門的賬務(wù)處理;人為責(zé)任造成的原材料損失應(yīng)計入其他應(yīng)收款。

　　16 【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時支付的消費(fèi)稅，只有在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下才允許抵扣，記入“應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，其余情況下，均應(yīng)計入存貨成本;選項B，小規(guī)模納稅人所支付的增值稅一律不得抵扣，計入存貨成本;選項C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險費(fèi)，應(yīng)計入委托加工物資成本;選項D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，計入當(dāng)期營業(yè)費(fèi)用。

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