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　　四、計算題。

　　1 【正確答案】 (1)2004年9月1日銷售商品時，記：

　　借：應(yīng)收賬款--乙公司 210 600

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 180 000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 30 600

　　(2)2004年9月30日結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，記：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 102 000

　　貸：庫存商品 102 000

　　(3)2004年11月1日取得短期借款時，記：

　　借：銀行存款 145 000

　　貸：短期借款 145 000

　　(4)2004年11月30日、12月31日計提借款利息時，記：

　　借：財務(wù)費(fèi)用 (145 000×4%÷12) 483.33

　　貸：預(yù)提費(fèi)用 483.33

　　(5)2004年12月31日計提壞賬準(zhǔn)備時，記：

　　應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額=210 600×2%=4 212(元)

　　借：管理費(fèi)用 4212

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 4212

　　(6)2005年1月1日償付短期借款本金及利息時，記：

　　借：短期借款 145 000

　　預(yù)提費(fèi)用 (145 000×4%÷12×2) 966.66

　　貸：銀行存款 145966.66

　　(7)2005年1月5日發(fā)生銷售退回時，記：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 5 000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 850

　　貸：應(yīng)收賬款--乙公司 5 850

　　借：庫存商品 (5 000÷180 000×102 000) 2833.33

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 2833.33

　　借：壞賬準(zhǔn)備 117(4212/210600*5850)

　　貸：管理費(fèi)用 117

　　(8)2005年8月1日收到乙公司的貨款時，記：

　　借：銀行存款 200 540

　　壞賬準(zhǔn)備 (204 750-200 540) 4 210

　　貸：應(yīng)收賬款--乙公司 (210 600-5 850) 204 750

　　2 【正確答案】 (1)甲公司2004年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額=45 000×0.5%+10 000×1%+22 500×2%+15 000×3%+7 500×5%=1 600(元)

　　(2)甲公司2004年末實際計提的壞賬準(zhǔn)備金額=1 600-2 000=-400(元)

　　壞賬準(zhǔn)備計算表（賬齡分析法）

　　【正確答案】 (1)2004年12月31日首次計提壞賬準(zhǔn)備時，記：

　　借：管理費(fèi)用 30 000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 30 000

　　(2)2005年5月25日核銷壞賬損失時，記：

　　借：壞賬準(zhǔn)備 60 000

　　貸：應(yīng)收賬款 60 000

　　(3)2005年12月31日計提壞賬準(zhǔn)備時，記：

　　借：管理費(fèi)用 66 000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 66 000

　　(4)2006年8月5日已核銷的應(yīng)收賬款又收回時，記：

　　借：應(yīng)收賬款 50 000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 50 000

　　借：銀行存款 50 000

　　貸：應(yīng)收賬款 50 000

　　(5)2006年12月31日沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備時，記：

　　借：壞賬準(zhǔn)備 47 000

　　貸：管理費(fèi)用 47 000

　　(6)2007年12月31日計提壞賬準(zhǔn)備時，記：

　　借：管理費(fèi)用 3 000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 3 000

　　【答案解析】

　　業(yè)務(wù) (3)：

　　2005年年末壞賬準(zhǔn)備科目應(yīng)有的余額應(yīng)是：1200000×3%=36000，計提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備科目余額=30000-60000=-30000(借方)，所以05年年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備是66000

　　業(yè)務(wù)(5)：

　　2006年12月31日應(yīng)收賬款余額為1 300 000元，所以期末壞賬準(zhǔn)備科目的余額應(yīng)是1300000×3%=39000，計提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備的科目余額是：30000-60000+66000+50000=86000，要使2006年年末壞賬準(zhǔn)備的科目余額是39000，則應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備86000-39000=47000

　　借：壞賬準(zhǔn)備 47000

　　貸：管理費(fèi)用 47000

　　業(yè)務(wù)(6)：

　　2007年年末壞賬準(zhǔn)備科目應(yīng)有的余額應(yīng)是：1400000×3%=42000，計提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備科目余額為39000，所以07年年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備是30000

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