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　　2 【正確答案】 (1)W企業(yè)(受托方)的賬務(wù)處理為：

　　應(yīng)繳納增值稅額=7000×17%=1190(元);

　　應(yīng)稅消費品計稅價格=(51950+7000)÷(1-10%)=65500(元);

　　代扣代繳的消費稅=65500×10%=6550(元)。

　　借：應(yīng)收賬款 14740

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 7000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1190

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅 6550

　　(2)南海股份有限公司(委托方)的賬務(wù)處理為：

　　(1) 發(fā)出原材料時

　　借：委托加工物資 51950

　　貸：原材料 51950

　　(2)應(yīng)付加工費、代扣代繳的消費稅：

　　借：委托加工物資 7000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1190

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅 6550

　　貸：應(yīng)付賬款 14740

　　(3)支付往返運雜費

　　借：委托加工物資 150

　　貸：銀行存款 150

　　(4)收回加工物資驗收入庫

　　借：原材料 59100

　　貸：委托加工物資 59100

　　(5)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資

　　借：生產(chǎn)成本 59100

　　貸：原材料 59100

　　(6)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用

　　借：生產(chǎn)成本 40900

　　貸：應(yīng)付工資 20000

　　應(yīng)付福利費 2800

　　制造費用 18100

　　(7)甲產(chǎn)品完工驗收入庫

　　借：庫存商品 100000

　　貸：生產(chǎn)成本 100000

　　(8)銷售甲產(chǎn)品

　　借：應(yīng)收賬款 234000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34000

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 20000(200000×10%)

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅 20000

　　(9)計算應(yīng)交消費稅并繳納消費稅

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅 13450(20000-6550)

　　貸：銀行存款 13450

　　【答案解析】

　　答案(8)中銷售甲產(chǎn)品一批沒有告知其成本，也沒有說明銷售的就恰好是委托加工收回材料加工后的產(chǎn)品，所以，不用寫結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。

　　3 【正確答案】 (1)會計分錄為：

　　借：原材料 101430

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 70

　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 100000

　　現(xiàn)金 1500

　　(2)①年末，新世界公司實現(xiàn)的利潤總額為300000元：

　　應(yīng)交的所得稅=(100000+300000)×33%=132000(元)

　　借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 100000

　　所得稅 99000

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 132000

　　資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 67000

　�、谀昴�，新世界公司實現(xiàn)的利潤總額為-80000元：

　　應(yīng)交的所得稅=(100000-80000)×33%=6600(元)

　　借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 100000

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 6600

　　資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 93400

　�、勰昴�，新世界公司實現(xiàn)的利潤總額為-150000元，因為虧損額大于待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值金額，所以應(yīng)交的所得稅為0，將待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值的金額全額計入資本公積，分錄為：

　　借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 100000

　　貸：資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 100000

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