2005年度會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題

（二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

1.2002年12月取得固定資產(chǎn)并投入安裝

（1）借：在建工程              117萬(wàn)
貸：銀行存款                 117萬(wàn)
（2）借：在建工程         99.9萬(wàn)（50萬(wàn)＋30萬(wàn)＋50萬(wàn)×17%＋10萬(wàn)＋1.4萬(wàn)）
貸：工程物資                           50萬(wàn)
庫(kù)存商品                           30萬(wàn)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）   8.5萬(wàn)
應(yīng)付工資                           10萬(wàn)
應(yīng)付福利費(fèi)                         1.4萬(wàn)
（3）借：工程物資             6.9萬(wàn)
貸：在建工程                6.9萬(wàn)
（4）借：固定資產(chǎn)              210萬(wàn)
貸：在建工程                   210萬(wàn)

2．計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（1）借：營(yíng)業(yè)外支出             10萬(wàn)
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備           10萬(wàn)
（2）借：制造費(fèi)用        （210－10）× × ＝40萬(wàn)
貸：累計(jì)折舊                                  40萬(wàn)

3．固定資產(chǎn)清理

（1）借：固定資產(chǎn)清理           170萬(wàn)
   累計(jì)折舊                40萬(wàn)
    貸：固定資產(chǎn)                   210萬(wàn)
（2）借：銀行存款              180萬(wàn)
  貸：固定資產(chǎn)清理             180萬(wàn)
（3）借：固定資產(chǎn)清理            5萬(wàn)
  貸：銀行存款                 5萬(wàn)
（4）借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備          10萬(wàn)
   貸：固定資產(chǎn)清理                10萬(wàn)
（5）借：固定資產(chǎn)清理            15萬(wàn)
貸：營(yíng)業(yè)外收入                15萬(wàn)

（三）債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

1．編制FT公司、WL公司重組前的會(huì)計(jì)分錄。

（1）FT公司
   
（1.1）借： 銀行存款                        17萬(wàn)
應(yīng)收票據(jù)                       100萬(wàn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                        100萬(wàn)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）     17萬(wàn)
（1.2）6月30日計(jì)息
借：應(yīng)收票據(jù)              1.5萬(wàn)
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用               1.5萬(wàn)
（1.3）到期對(duì)方無(wú)力承付
借：應(yīng)收賬款            103萬(wàn)
貸：應(yīng)收票據(jù)                101.5萬(wàn)
財(cái)務(wù)費(fèi)用                  1.5萬(wàn)

2.WL公司

（2.1）借： 庫(kù)存商品                              100萬(wàn)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）       17萬(wàn)
貸：銀行存款                                     17萬(wàn)
應(yīng)付票據(jù)                                    100萬(wàn)
（2.2）6月30日計(jì)息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用                 1.5萬(wàn)
貸：應(yīng)付票據(jù)                     1.5萬(wàn)
（2.3）到期無(wú)力支付有關(guān)款項(xiàng)
借：應(yīng)付票據(jù)               101.5萬(wàn)
財(cái)務(wù)費(fèi)用                 1.5萬(wàn)
貸：應(yīng)付賬款                      103萬(wàn)

2．FT公司重組債權(quán)的賬面價(jià)值＝103萬(wàn)；重組日  2005年4月1日

3．FT公司、WL公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄

（1）FT公司（債權(quán)人）
（1.1）借：應(yīng)付賬款——重組           30萬(wàn)
       固定資產(chǎn)                   60萬(wàn)
       營(yíng)業(yè)外支出                 13萬(wàn)
          貸：應(yīng)收賬款                        103萬(wàn)
（2）WL公司
（2.1）借：固定資產(chǎn)清理            40萬(wàn)
      累計(jì)折舊                10萬(wàn)
        貸：固定資產(chǎn)                      50萬(wàn)
（2.2）借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備            2萬(wàn)
        貸：固定資產(chǎn)清理                   2萬(wàn)
（2.3）借：應(yīng)付賬款                  103萬(wàn)
        貸：固定資產(chǎn)清理                   38萬(wàn)
        應(yīng)付賬款——重組               30萬(wàn)
        資本公積——其他資本公積       35萬(wàn)

4．2005年6月30日

（1）FT公司：
借：銀行存款               15萬(wàn)
貸：應(yīng)收賬款                   15萬(wàn)
（2）WL公司
借：應(yīng)付賬款                  15萬(wàn)
貸：銀行存款                     15萬(wàn)
2005年9月30日分錄同上，不再贅述。