2005年度會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題

 

3．能夠計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的稅金有（    ）。

A．耕地占用稅                  B．土地使用稅
C．工程領(lǐng)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額    D．工程領(lǐng)用庫存商品的銷項(xiàng)稅額

4．企業(yè)處置短期投資時(shí)，只能在期末結(jié)轉(zhuǎn)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的有（  ）。

A．按單項(xiàng)債券投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備     B．按投資類別計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備
C．按投資總體計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備         D．按單項(xiàng)股票投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

5．在“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方反映的會(huì)計(jì)事項(xiàng)包括如下哪些業(yè)務(wù)（    ）。

A．處置固定資產(chǎn)的價(jià)款收入   B．處置固定資產(chǎn)的殘料收入
C．結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)凈收益   D．結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)凈損失

6．允許借款費(fèi)用資本化開始應(yīng)具備的條件有（    ）。

A．資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生
B．借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生
C．購建的固定資產(chǎn)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài) 
D．為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)已經(jīng)開始

7．A公司采用債務(wù)法下核算所得稅，在計(jì)算本期所得稅費(fèi)用時(shí)，以本期應(yīng)交所得稅為基礎(chǔ)進(jìn)行加項(xiàng)調(diào)整，應(yīng)調(diào)整的項(xiàng)目有（  ）。

A．本期發(fā)生的遞延所得稅負(fù)債
B．本期發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)
C．本期轉(zhuǎn)回的原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
D．本期轉(zhuǎn)回的原確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

8．在債務(wù)重組時(shí)，債權(quán)人做出讓步、修改債務(wù)條件使債務(wù)人清償全部或部分債務(wù)的情形主要包括（   ）。

A．降低利率            B．減少本金
C．債務(wù)轉(zhuǎn)為資本        D．免除積欠利息

9．在貨幣性交易過程中，如果涉及存貨交易，其增值稅可能記入的會(huì)計(jì)科目有（    ）。

A．應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）      B．存貨成本
C．應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）      D．其他業(yè)務(wù)支出

10．融資租賃期屆滿時(shí)，承租人將租賃資產(chǎn)依合同退還出租人，可能會(huì)出現(xiàn)如下哪些情形（    ）。

A．存在擔(dān)保余值，同時(shí)存在未擔(dān)保余值
B．存在擔(dān)保余值，不存在未擔(dān)保余值
C．存在未擔(dān)保余值，不存在擔(dān)保余值
D．擔(dān)保余值和未擔(dān)保余值均不存在

11．企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，下列哪些因素應(yīng)予考慮（    ）。

A．當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤總額      B．永久性差異
C．時(shí)間性差異              D．所得稅率

12．B公司2004年資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)出日（05年3月30日）之間發(fā)生了下列業(yè)務(wù)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)有（    ）。

A．05年2月14日發(fā)行債券1000萬元   
B．04年11月29日簽定協(xié)議，05年3月10日收購A公司60%的股權(quán)
C．05年3月5日董事會(huì)公布報(bào)告年度的利潤分配方案
D．04年已提K公司應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備60%，05年3月20日K公司倒閉

13．企業(yè)對(duì)于發(fā)生的會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)披露的內(nèi)容有（  ）。

A．會(huì)計(jì)估計(jì)變更日期    B．會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期損益的影響金額
C．會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容  D．會(huì)計(jì)估計(jì)變更的理由

14．下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)的有（    ）。

A．資本性支出與收益性支出劃分錯(cuò)誤    B．提前確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)收入
C．應(yīng)計(jì)項(xiàng)目與遞延項(xiàng)目未予調(diào)整        D．漏記已完成交易

15．會(huì)計(jì)政策變更在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的事項(xiàng)包括（    ）。

A．會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由      B．會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)
C．累積影響數(shù)不能合理確定的理由  D．會(huì)計(jì)政策變更涉及的會(huì)計(jì)原則

三、判斷題（對(duì)下列命題，你認(rèn)為正確打“O”，錯(cuò)打“×”。1×10＝10）

1.不需要償還的長期借款應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積（  ）。

2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注中必須說明企業(yè)所遵循的會(huì)計(jì)核算的基本前提（  ）。

3.銀行存款的利息收入應(yīng)作為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入，填入現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中的“其他”項(xiàng)目（  ）

4.企業(yè)在建工程項(xiàng)目領(lǐng)用的自產(chǎn)庫存商品應(yīng)按計(jì)稅價(jià)格轉(zhuǎn)賬，并同時(shí)計(jì)算銷項(xiàng)稅額（  ）。

5.分部營業(yè)收入占所有營業(yè)收入的10%或以下的不應(yīng)納入分部報(bào)表編制的范圍（  ）。

6.企業(yè)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，無論是否經(jīng)過批準(zhǔn)，在期末結(jié)賬前均應(yīng)處理完畢，未經(jīng)批準(zhǔn)的應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明（  ）。

7．企業(yè)不能將資本化期間發(fā)生的所有專門借款利息，折價(jià)或溢價(jià)攤銷額全部資本化（ ）。

8．將長期債權(quán)投資溢折價(jià)的攤銷方法由直線法改為實(shí)際利率法屬于會(huì)計(jì)政策變更（  ）。

9.如果售后租回交易形成了融資租賃，承租人應(yīng)將售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額予以遞延，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偅�作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。（  ）

10. 或有事項(xiàng)與不確定性聯(lián)系在一起，但在會(huì)計(jì)處理過程中存在的不確定性并不都形成或有事項(xiàng)。（  ）。

四、計(jì)算分析題（5×4＝20）

（一）長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

1.資料：

AN公司于2002年1月1日用存款119萬元購入BM公司發(fā)行在外的10%的股份，另付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，AN公司用成本法核算。2002年5月1日BM公司宣告用100萬元分派2001年的現(xiàn)金股利，2003年1月1日AN公司再次用存款228萬元購入BM公司發(fā)行在外的20%的股份，另付相關(guān)稅費(fèi)2萬元。AN公司改用權(quán)益法核算，已知BM公司2002年1月1日所有者權(quán)益總額1000萬元，2002年度實(shí)現(xiàn)凈利潤160萬元。2003年度實(shí)現(xiàn)凈利潤180萬元，AN、BM公司的所得稅率均為33%（股權(quán)投資差額分別按10年分?jǐn)偅�不考慮追溯調(diào)整股權(quán)投資差額對(duì)所得稅的影響）

2.要求：

（1）對(duì)AN公司的初始投資、追加投資編制會(huì)計(jì)分錄；
（2）對(duì)AN公司由成本法改權(quán)益法核算長期股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整；
（3）計(jì)算2003年度的投資收益，并作會(huì)計(jì)分錄。

（二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

1.資料：

2002年12月HK公司購入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，價(jià)款100萬元，增值稅17萬元，用存款支付，直接自營安裝，安裝時(shí)領(lǐng)用工程物資50萬元，領(lǐng)用產(chǎn)成品一批，成本30萬元，計(jì)稅價(jià)50萬元，增值稅率17%，工程人員工資10萬元，福利費(fèi)1.4萬元，工程物資退庫6.9萬元，2002年12月30日安裝完工交付第二車間使用，同年12月31日提減值準(zhǔn)備10萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法提折舊，2003年6月份將該設(shè)備出售，售價(jià)180萬元，發(fā)生清理費(fèi)5萬元，均用存款結(jié)算。

2.要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

（1）固定資產(chǎn)取得與安裝；
（2）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；
（3）固定資產(chǎn)清理。