根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品售價中均不含增值稅。銷售商品和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2014年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)1日，與乙公司簽訂為期3個月的勞務合同，合同總價款為300萬元。至12月31日，已經(jīng)預收合同款220萬元，實際發(fā)生勞務成本140萬元，估計為完成該合同還將發(fā)生勞務成本60萬元，該公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務完工進度。

　　(2)5日，向丙公司銷售商品一批，該批商品的標價為200萬元(不含增值稅)，實際成本為160萬元，由于成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，甲公司于當日發(fā)出商品同時開具增值稅專用發(fā)票，符合商品銷售收入確認條件，于當月20日收到丙公司支付的貨款，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。

　　(3)10日，向丁公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的使用權(quán)，一次性收取使用費30萬元存入銀行，且不再提供后續(xù)服務，不考慮相關(guān)稅費，該專利本月應計提攤銷15萬元。

　　(4)15日，因商品質(zhì)量原因，甲公司對本年9月份銷售給客戶的一批商品按售價給予5%的銷售折讓，該批商品原售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，實際成本為180萬元，貸款已結(jié)清，經(jīng)認定，甲公司同意給予折讓并開具紅字增值稅專用發(fā)票，以銀行存款退還折讓款。

　　(5)25日，因本月完成政府下達技能培訓任務，收到財務補助資金10萬元存入銀行。

　　21

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于甲公司12月31日會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.

　　結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務成本140萬元

　　B.

　　確認提供勞務收入220萬元

　　C.

　　確認提供勞務收入210萬元

　　D.

　　結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務成本154萬元

　　參考答案：A,C

　　參考解析：

　　確認提供勞務收入=140/(140+60)×300=210(萬元)。

　　22

　　[不定項選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于甲公司會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　20日，“財務費用”科目借方登記2.34萬元

　　B.

　　20日，“財務費用”科目借方登記2.106萬元

　　C.

　　5日，“主營業(yè)務收入”科目貸方登記200萬元

　　D.

　　5日，“主營業(yè)務收入”科目貸方登記180萬元

　　參考答案：B,D

　　參考解析：

　　“財務費用”科目：200×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(萬元)，“主營業(yè)務收入”科目：200×0.9=180(萬元)。

　　23

　　[不定項選擇題] 根據(jù)資料(3)，甲公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)的會計處理正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　收取使用費時：

　　借：銀行存款 30

　　貸：其他業(yè)務收入 30

　　B.

　　結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時：

　　借：其他業(yè)務成本 15

　　貸：累計攤銷 15

　　C.

　　收取使用費時：

　　借：銀行存款 30

　　貸：營業(yè)外收入 30

　　D.

　　結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時：

　　借：主營業(yè)務成本 15

　　貸：累計攤銷 15

　　參考答案：A,B

　　參考解析：

　　讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入，一般通過“其他業(yè)務收入”科目核算;讓渡資產(chǎn)計提的攤銷額等，一般通過“其他業(yè)務成本”科目核算。

　　24

　　[不定項選擇題] 根據(jù)資料(4)、(5)，下列各項中，甲公司會計處理的說法中正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　主營業(yè)務收入減少10萬元

　　B.

　　主營業(yè)務成本減少9萬元

　　C.

　　營業(yè)外收入增加10萬元

　　D.

　　發(fā)生銷售折讓不影響主營業(yè)務成本

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：

　　已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。

　　25

　　[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)～資料(5)，甲公司本期應確認的“營業(yè)收入”的金額是(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　390

　　B.

　　400

　　C.

　　410

　　D.

　　420

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　“營業(yè)收入”金額=180+210+30-10=410(萬元)。

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