點(diǎn)擊查看：2014會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義匯總
第六章 利 潤
【考情分析】
本章介紹的是反映企業(yè)經(jīng)營成果的三個(gè)會(huì)計(jì)要素中的利潤要素。利潤也是考試中比較重要的內(nèi)容，不定項(xiàng)選擇題經(jīng)常涉及到本章內(nèi)容。考生在復(fù)習(xí)本章內(nèi)容時(shí)，不僅應(yīng)掌握好本章的知識(shí)點(diǎn)，更要注意與其他章節(jié)內(nèi)容的結(jié)合,比如將收入、費(fèi)用的內(nèi)容與本章內(nèi)容的結(jié)合，本章內(nèi)容與財(cái)務(wù)報(bào)告中利潤表的結(jié)合等。
本章考試要求
(一)掌握利潤的構(gòu)成及其主要內(nèi)容
(二)掌握營業(yè)外收入、營業(yè)外支出的核算內(nèi)容及賬務(wù)處理
(三)掌握應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用的計(jì)算及賬務(wù)處理
(四)掌握本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)方法及賬務(wù)處理
【內(nèi)容講解】
一、利潤的構(gòu)成
利潤，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。
凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(減公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(減投資損失)
其中：期間費(fèi)用包括：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用
【例題·單選題】下列各項(xiàng)，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的項(xiàng)目是( )。
A.勞務(wù)收入
B.計(jì)提資產(chǎn)減值損失
C.出售包裝物收入
D.出售無形資產(chǎn)凈收益
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)A和C屬于收入，選項(xiàng)B屬于損失，均影響企業(yè)營業(yè)利潤的計(jì)算。選項(xiàng)D計(jì)入營業(yè)外收入，屬于利得，不在營業(yè)利潤計(jì)算范圍內(nèi)。
【例題·單選題】某企業(yè)本期營業(yè)收入1 000萬元，營業(yè)成本800萬元，管理費(fèi)用為20 萬元，銷售費(fèi)用35萬元，資產(chǎn)減值損失40萬元，投資收益為45萬元，營業(yè)外收入15萬元，營業(yè)外支出10萬元，所得稅費(fèi)用為32萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為( )萬元。
A.123
B.200
C.150
D.155
『正確答案』C
『答案解析』企業(yè)本期營業(yè)利潤=1 000-800-20-35-40+45=150(萬元)
二、營業(yè)外收入
營業(yè)外收入包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得(除固定資產(chǎn)、存貨盤盈外)、捐贈(zèng)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得等。
1.企業(yè)確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得
2.確認(rèn)政府補(bǔ)助利得
(1)確認(rèn)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“遞延收益”，分配遞延收益時(shí)，借記“遞延收益”，貸記“營業(yè)外收入”。
注意：
取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)隨相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的收益;起點(diǎn)為該資產(chǎn)可供使用時(shí)起。
(2)確認(rèn)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)外收入”;或通過“遞延收益”分期計(jì)入損益。
3.企業(yè)確認(rèn)盤盈利得、捐贈(zèng)利得，計(jì)入營業(yè)外收入
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的有( )。
A.存貨盤盈
B.固定資產(chǎn)出租收入
C.出售無形資產(chǎn)凈收益
D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余
『正確答案』AB
『答案解析』存貨盤盈最終是要沖減管理費(fèi)用;固定資產(chǎn)的出租收入是要作為收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目中。
三、營業(yè)外支出
營業(yè)外支出包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤虧損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)，按規(guī)定應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目的有( )。
A.固定資產(chǎn)出售凈損失
B.存貨非常損失的凈損失
C.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下跌
D.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
『正確答案』AB
『答案解析』交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下跌應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。
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