| 第 1 頁(yè)：一、交易性金融資產(chǎn)概念和賬戶(hù) |
| 第 2 頁(yè)：二、交易性金融資產(chǎn)的取得核算 |
| 第 3 頁(yè)：三、現(xiàn)金股利或利息的核算 |
| 第 4 頁(yè)：四、期末計(jì)量(公允價(jià)值變動(dòng)) |
| 第 5 頁(yè)：五、交易性金融資產(chǎn)的出售 |
三、現(xiàn)金股利或利息的核算
考點(diǎn)一、收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)墊支的股利或利息時(shí)確認(rèn)收益嗎?
【例題】2008年2月5日，收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息50萬(wàn)元時(shí)：
借：銀行存款 50
貸：應(yīng)收利息 50
考點(diǎn)二、收到持有期間的股利或利息確認(rèn)收益嗎?
確認(rèn)投資收益的時(shí)間：股利：宣告
利息：資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算時(shí)
增加“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”，并增加“投資收益”。
【例題】2008年12月31日，確認(rèn)丙公司的公司債券利息收入100萬(wàn)元;
借：應(yīng)收利息 100
貸：投資收益 100
【例題】2009年初，收到持有丙公司的公司債券利息100萬(wàn)元;
借：其他貨幣資金——存出投資款 100
貸：應(yīng)收利息 100
收到錢(qián)時(shí)是不確認(rèn)收益，在應(yīng)收到股利或應(yīng)收到利息時(shí)才會(huì)確認(rèn)收益
【例題·單選題】(2009)甲公司2008年7月1日購(gòu)入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為2 100萬(wàn)元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用15萬(wàn)元。該債券面值為2 000萬(wàn)元。票面年利率為4%(票面利率等于實(shí)際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.25 B.40
C.65 D.80
『正確答案』A
『答案解析』甲公司2008年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為2 000*4%/2–15=25萬(wàn)元。
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