問題11、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第46頁，[例1-75]數(shù)據(jù)是如何計(jì)算的?

　　解答：

　　借：銀行存款 50 000 000(5 000 000股×10元)

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本 30 500 000(例1-72(2))

　　—損益調(diào)整 1 500 000(例1-73(1)(2)合并)

　　—其他權(quán)益變動(dòng) 1 200 000(例1-74)

　　投資收益 1 680 000(銀行存款與長(zhǎng)期股權(quán)投資之差，倒擠)

　　借：資本公積—其他資本公積 1 200 000

　　貸：投資收益 1 200 000

　　解釋：來自于例1-74，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，資本公積轉(zhuǎn)到投資收益。

　　問題12、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第52頁，[例1-79]購入工程物資的會(huì)計(jì)分錄，可否編制為如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：工程物資 500 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85 000

　　貸：銀行存款 585 000

　　解答：企業(yè)為自建固定資產(chǎn)而購入的工程物資不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因此，分錄只能寫成：

　　借：工程物資 585 000

　　貸：銀行存款 585 000

　　問題13、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第65頁，[例1-100](1)中兩個(gè)借貸方的科目“投資性房地產(chǎn)”、“開發(fā)成本”以前可有?

　　解答：開發(fā)完成寫字樓以后開始使用這兩個(gè)科目，是從“在建工程”等科目結(jié)轉(zhuǎn)過來的。

　　問題14、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材中第67頁，對(duì)商譽(yù)的介紹是“商譽(yù)的存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，不在本節(jié)規(guī)范”，請(qǐng)問：如何理解?

　　解答：“商譽(yù)”是與企業(yè)結(jié)合在一起且不可辨認(rèn)，是指能在未來期間為企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來超額利潤(rùn)的潛在經(jīng)濟(jì)價(jià)值，或一家企業(yè)預(yù)期的獲利能力超過可辨認(rèn)資產(chǎn)正常獲利能力的資本化價(jià)值。在企業(yè)合并時(shí)，它是購買企業(yè)投資成本超過被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，例如：企業(yè)合并，甲公司公允價(jià)值100萬，乙公司愿意出120萬購買甲公司，則多出的20萬就是商譽(yù)。這部分內(nèi)容在《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中有詳細(xì)介紹。

　　問題15、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第70頁，[例1-104](4)中甲公司編制的會(huì)計(jì)分錄是否應(yīng)為2009年6月30日?

　　解答：甲公司編制的會(huì)計(jì)分錄，應(yīng)為2009年6月30日。

　　問題16、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第89頁，[例2-33]中會(huì)計(jì)分錄為借：制造費(fèi)用，是否應(yīng)為管理費(fèi)用?教材第57頁有說明：企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用”等科目。

　　解答：生產(chǎn)車間與生產(chǎn)相關(guān)的機(jī)器設(shè)備的修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入“制造費(fèi)用”。

　　問題17、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第89頁 ，[例2-34 ]中計(jì)算會(huì)計(jì)材料成本時(shí)，為什么 5 000×(1-7%)?5 000是否為含稅價(jià)格?而為何在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)為5 000×7%?

　　解答：根據(jù)稅法規(guī)定，運(yùn)輸勞務(wù)不屬于增值稅的范圍，但運(yùn)輸費(fèi)用的7%可以抵扣增值稅額，計(jì)入材料成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)從中扣減。

　　問題18、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第91頁，倒數(shù)第7行關(guān)于小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理：貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”是否有誤?

　　解答：小規(guī)模納稅人取得的銷售收入屬于含稅價(jià)格，確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付增值稅款從中扣除，同時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)應(yīng)付稅金的負(fù)債。

　　問題19、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第94頁，[例2-49]中的(2) “收回委托加工物資用于對(duì)外銷售”的第三個(gè)會(huì)計(jì)分錄可否改為如下編制：

　　借：庫存商品 1 280 000

　　貸：委托加工物資 1 280 000

　　解答：這取決于企業(yè)收回的委托加工材料是繼續(xù)用于生產(chǎn)，還是作為商品對(duì)外銷售。如果對(duì)外銷售，可以用“庫存商品”科目核算。