四、現(xiàn)金流量表【★2011年、2010年、2009年客觀題】
(一)現(xiàn)金流量表概述
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表,F(xiàn)金流量可以分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
(二)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)
我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu),分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。
(三)現(xiàn)金流量表的編制
在具體編制時,可以采用工作底稿法或T型賬戶法,也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。
【例題9·單選題】下列各項現(xiàn)金流出,屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是( )。
A.償還應(yīng)付賬款
B.償還長期借款
C.出售長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金
D.支付借款利息
【答案】A
【解析】選項BD均屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項C屬于投資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
【例題10·多選題】下列各項,屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有( )。
A.庫存現(xiàn)金
B.其他貨幣資金
C.3個月內(nèi)到期的債券投資
D.股票投資
【答案】ABC
【解析】企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物包含庫存現(xiàn)金、隨時用于支付的銀行存款、其他貨幣資金以及3個月內(nèi)到期的債券投資。股票投資變現(xiàn)的金額通常不確定,因而不屬于現(xiàn)金等價物。
【例題11·單選盟】甲公司2010年實現(xiàn)營業(yè)收入為1000萬元,其中現(xiàn)銷收入550萬元,賒銷收入450萬元;當(dāng)年收回以前年度賒銷的收入380萬元,當(dāng)年預(yù)收貨款120萬元,預(yù)付貨款30萬元;當(dāng)年因銷售退回支付20萬元,當(dāng)年購貨退貨收到40萬元,不考慮其他因素,則甲公司當(dāng)年“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目列示的金額為( )萬元。
A.990
B.1030
C.1100
D.1150
【答案】B
【解析】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=550+880+120-20=1030(萬元)。
五、所有者權(quán)益變動表【☆2011年、2010年判斷題】
(一)所有者權(quán)益變動表的概念和作用
所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表。
(二)所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)
應(yīng)單獨列示的項目包括:
(1)凈利潤;
(2)直接計人所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額;
(3)會計政策變更和差錯更正的累積影響金額;
(4)所有者投入資本和向所有者分配利潤等;
(5)提取的盈余公積;
(6)實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。
(三)所有者權(quán)益變動表的編制
六、附注【★2009年判斷題】
(一)附注的概念和作用
附注是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料,以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。
(二)附注的主要內(nèi)容
附注的主要內(nèi)容包括:企業(yè)的基本情況;財務(wù)報表的編制基礎(chǔ);遵循企業(yè)會計準則的聲明;重要會計政策和會計估計;會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明;報表重要項目的說明;其他需要說明的重要事項。
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