2010年甲上市公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)購(gòu)入材料一批，開(kāi)具商業(yè)承兌匯票一張，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30萬(wàn)元，增值稅額為5.1萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(2)以銀行存款購(gòu)入公允價(jià)值為100萬(wàn)元的股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值仍為100萬(wàn)元。
(3)計(jì)算并確認(rèn)短期借款利息5萬(wàn)元。
(4)計(jì)算并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8萬(wàn)元。
(5)計(jì)提行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊20萬(wàn)元;攤銷管理用無(wú)形資產(chǎn)成本10萬(wàn)元。
(6)銷售庫(kù)存商品一批。該批商品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，實(shí)際成本為65萬(wàn)元.商品已發(fā)出。甲公司已于上年預(yù)收貨款60萬(wàn)元，其余款項(xiàng)尚未結(jié)清。
(7)分配工資費(fèi)用，其中企業(yè)行政管理人員工資15萬(wàn)元，在建工程人員工資5萬(wàn)元。
(8)計(jì)提應(yīng)計(jì)入在建工程成本的分期付息的長(zhǎng)期借款利息20萬(wàn)元。
(9)確認(rèn)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資收益50萬(wàn)元。
(10)計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3萬(wàn)元(教育費(fèi)附加略)。
(11)轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款30萬(wàn)元。
(12)本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額54萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅均為18萬(wàn)元(不考慮其他因素);提取法定盈余公積3.6萬(wàn)元。
要求：
(1)編制甲上市公司2010年度上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(不需編制各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)以及利潤(rùn)分配的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，要求寫(xiě)出“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的明細(xì)科目)。
(2)填列甲上市公司2010年12月31目的資產(chǎn)負(fù)債表。
資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)
編制單位：甲上市公司 2010年12月31日 單位：萬(wàn)元
| 資產(chǎn) |
期未余額 |
負(fù)債和所有者權(quán)益 |
期柬余額 |
|
貨幣資金 |
|
短期借款 |
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|
交易性金融資產(chǎn) |
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應(yīng)付賬款 |
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應(yīng)收票據(jù) |
|
應(yīng)付票據(jù) |
|
|
應(yīng)收款項(xiàng) |
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預(yù)收款項(xiàng) |
|
|
預(yù)付賬款 |
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應(yīng)付職工薪酬 |
|
|
存貨 |
|
應(yīng)交稅費(fèi) |
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|
長(zhǎng)期股權(quán)投資 |
|
應(yīng)付利息 |
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|
固定資產(chǎn) |
|
長(zhǎng)期借款 |
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|
在建工程 |
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實(shí)收資本 |
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無(wú)形資產(chǎn) |
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盈余公積 |
|
|
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 |
|
未分配利潤(rùn) |
|
|
資產(chǎn)總計(jì) |
|
負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) |
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。
【答案】
(1)
�、俳瑁涸牧�30
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5.1
貸：應(yīng)付票據(jù)35.1
②借：交易性金融資產(chǎn)100
貸：銀行存款100
�、劢瑁贺�(cái)務(wù)費(fèi)用5
貸：應(yīng)付利息5
④借：資產(chǎn)減值損失8
貸：壞賬準(zhǔn)備8
⑤借：管理費(fèi)用30
貸：累計(jì)折舊20
累計(jì)攤銷10
�、藿瑁侯A(yù)收賬款117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10O
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本65
貸：庫(kù)存商品65
�、呓瑁汗芾碣M(fèi)用15
在建工程5
貸：應(yīng)付職工薪酬20
⑧借：在建工程20
貸：應(yīng)付利息20
�、峤瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資50
貸：投資收益50
�、饨瑁籂I(yíng)業(yè)稅金及附加3
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3
�、饨瑁簯�(yīng)付賬款30
貸：營(yíng)業(yè)外收入30
�、饨瑁核枚愘M(fèi)用18
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅18
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積3.6
貸：盈余公積3.6(注：結(jié)轉(zhuǎn)損益后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是54萬(wàn)元，凈利潤(rùn)是36萬(wàn)元。)
(2)
資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)
編制單位：甲上市公司 2010年12月31日 單位：萬(wàn)元
| 資產(chǎn) |
期末余額 |
負(fù)債和所有者權(quán)益 |
期末余額 |
|
貨幣資金 |
220.4(320.4－100) |
短期借款 |
200 |
|
交易性金融資產(chǎn) |
100(0＋100) |
應(yīng)付賬款 |
54(84—30) |
|
應(yīng)收票據(jù) |
24 |
應(yīng)付票據(jù) |
75,1(404-35.1) |
|
應(yīng)收賬款 |
208.2(159.2－84－57) |
預(yù)收款項(xiàng) |
0(60—60) |
|
預(yù)付款項(xiàng) |
0.16 |
應(yīng)付職工薪酬 |
24(4＋20) |
|
存貨 |
333(368＋30—65) |
應(yīng)交稅費(fèi) |
42.5(9.6－5.1＋17＋34－18) |
|
長(zhǎng)期股權(quán)投資 |
530(480＋50) |
應(yīng)付利息 |
65(40＋20＋5) |
|
固定資產(chǎn) |
1422(1442－20) |
長(zhǎng)期借款 |
1008 |
|
在建工程 |
125(100＋5＋20) |
實(shí)收資本 |
1600 |
|
無(wú)形資產(chǎn) |
194(204－10) |
盈余公積 |
99.6(964－3.6) |
|
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 |
50 |
來(lái)分配利潤(rùn) |
38.56(6.16＋54－18－3.6) |
|
資產(chǎn)總計(jì) |
3206.76 |
負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) |
3206.76 |
【解析】關(guān)于應(yīng)收賬款和預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目的計(jì)算思路如下：年初預(yù)收賬款有貸方余額60萬(wàn)元，本期有借方發(fā)生額117萬(wàn)元，因此年末預(yù)收賬款有借方余額57萬(wàn)元，具有應(yīng)收性質(zhì)。因此應(yīng)反映在應(yīng)收賬款項(xiàng)目中，預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目年末余額為0。
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