第七章　財務(wù)報告

　　本章為重中之重。

　　(一)財務(wù)報表的組成

　　(二)資產(chǎn)負(fù)債表的編制

　　1.根據(jù)單一或多個總賬科目余額填列。

　　2.根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列。

　　3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列。

　　4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

　　5.綜合運用上述填列方法分析填列。

　　(三)利潤表的編制

　　第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，計算營業(yè)利潤。

　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)

　　第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，計算利潤總額。

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，計算凈利潤。

　　凈利潤=利潤總額-所得稅費用

　　(四)現(xiàn)金流量表

　　1.現(xiàn)金流量的分類

　　2.主要現(xiàn)金流量的計算

　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期預(yù)收的款項-當(dāng)期銷售退回支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失

　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額”+應(yīng)收賬款本期減少額(期初余額-期末余額)+應(yīng)收票據(jù)本期減少額(期初余額-期末余額)+預(yù)收款項本期增加額(期末余額-期初余額)± 特殊調(diào)整業(yè)務(wù)

　　(五)所有者權(quán)益變動表

　　(六)附注(主要內(nèi)容)

　　(七)財務(wù)指標(biāo)分析(重點)

　　1.償債能力指標(biāo)

　　(1)流動比率

　　(2)速動比率

　　(3)資產(chǎn)負(fù)債比率

　　(4)產(chǎn)權(quán)比率

　　2.運營能力指標(biāo)

　　(1)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))和周轉(zhuǎn)期

　　周轉(zhuǎn)率(周轉(zhuǎn)次數(shù))=周轉(zhuǎn)額/資產(chǎn)平均余額

　　周轉(zhuǎn)期(周轉(zhuǎn)天數(shù))=計算期天數(shù)/周轉(zhuǎn)次數(shù)=資產(chǎn)平均余額×計算期天數(shù)/周轉(zhuǎn)額

　　(2)周轉(zhuǎn)額的確定：除存貨周轉(zhuǎn)速度計算周轉(zhuǎn)額為營業(yè)成本外，其他資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度計算的周轉(zhuǎn)額均為營業(yè)收入。

　　3.獲利能力指標(biāo)

　　(1)營業(yè)利潤率

　　(2)成本費用利潤率

　　(3)總資產(chǎn)報酬率

　　(4)凈資產(chǎn)收益率

　　4.發(fā)展能力指標(biāo)

　　發(fā)展能力=增長額/基數(shù)

　　(1)營業(yè)收入增長率

　　(2)資本保值增值率

　　(3)總資產(chǎn)增長率

　　(4)營業(yè)利潤增長率

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