�、蒉D(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理

　　i轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　借：應(yīng)交稅金–未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　ii轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅金–未交增值稅

　�、捱M(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出-貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時

　　借：待處理財產(chǎn)損益-待處流資損益

　　貸：應(yīng)交稅金-增(進(jìn)轉(zhuǎn)出)

　�、咭呀欢惤�-上交增值稅

　　借：應(yīng)交稅金-增-已交稅金

　　貸：銀行存款

　　注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷;若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅金–未交增值稅”科目

　　(2)消費稅

　　①產(chǎn)品銷售

　　i將產(chǎn)品直接對外銷售

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅

　　ii以應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、抵償債務(wù)(視同非貨幣性交易)，計稅處理同i

　　iii用應(yīng)稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等，計入有關(guān)成本。

　　借：長期股權(quán)投資(用于投資)

　　在建工程(用于工程)

　　營業(yè)外支出(用于非生產(chǎn)機構(gòu))

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅

　�、谖屑庸�(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理

　　I委托加工物資為非金銀首飾

　　A受托方(代收代繳)

　　借：應(yīng)收賬款(代收代交稅款) 2000

　　貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費稅 2000

　　B委托方

　　a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，準(zhǔn)予抵扣

　　借：委托加工物資(加工費) 80000

　　應(yīng)交稅金–增(銷) 13600(80000*17%)

　　應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費稅 2000

　　貸：應(yīng)付賬款 113610

　　b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入成本

　　借：委托加工物資(含消費稅款)100000

　　應(yīng)交稅金-增–銷 13600

　　貸：應(yīng)付賬款 113600

　　II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅

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