11.應(yīng)交稅金

　　(1)增值稅

　�、僖话慵{稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)(略)

　　②一般納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資

　　借：物資采購(gòu)(買(mǎi)價(jià)*90%)

　　應(yīng)交稅金-增–進(jìn)(買(mǎi)價(jià)*10%)

　　貸：應(yīng)付帳款

　　注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購(gòu)成本。

　�、坌∫�(guī)模納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)

　　i購(gòu)進(jìn)貨物

　　借：物資采購(gòu)(價(jià)稅合計(jì))

　　貸：應(yīng)付帳款

　　ii銷售貨物或提供勞務(wù)

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(不含稅價(jià))

　　應(yīng)交稅金-增–銷

　�、垡曂N售的賬務(wù)處理(以投資為例)

　　i銷售方

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　貸：原材料/庫(kù)存商品(成本價(jià))

　　應(yīng)交稅金-增–銷(計(jì)稅價(jià)*稅率)

　　注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　ii接受方，視同購(gòu)進(jìn)

　　借：原材料/庫(kù)存商品(成本價(jià))

　　應(yīng)交稅金-增–進(jìn)(計(jì)稅價(jià)*稅率)

　　貸：實(shí)收資本

　　④不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理

　　i購(gòu)入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本

　　借：固定資產(chǎn)/原材料(價(jià)稅合計(jì))

　　貸：銀行存款

　　ii購(gòu)入時(shí)不能確認(rèn)

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅金-增–進(jìn)

　　貸：銀行存款

　　注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目

　　借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：應(yīng)交稅金-增–進(jìn)轉(zhuǎn)出

　　原材料

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