第四章 個人所得稅法律制度
本章考情分析
主要掌握:個人所得稅的稅目和計稅依據(jù)、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額計算。熟悉:個人所得稅的稅率、稅收減免、納稅申報、納稅期限與納稅地點?碱}中涉及本章的題型有單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。2010年的分值為13分,預(yù)測2011年的分值應(yīng)在15分左右。
第一節(jié) 個人所得稅概述(簡單了解)
第二節(jié) 個人所得稅納稅人(P118)
1.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅,其投資者為自然人的,繳納個人所得稅。
2.我國按照住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn),將個人所得稅納稅人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù),非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。
【例題·單選題】(2010年)根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定,在中國境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個人中,屬于居民納稅人的是( )。
A.M國甲,在華工作6個月
B.N國乙,2009年1月10日入境,2009年10月10日離境
C.X國丙,2008年10月1日入境,2009年12月31日離境,其間臨時離境28天
D.Y國丁,2009年3月1日入境,2010年3月1日離境,其間臨時離境100天
[答疑編號1538040101]
『正確答案』C
『答案解析』在中國境內(nèi)有住所,或者無住所,而在境內(nèi)居住滿1年的個人,屬于我國的居民納稅人;在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日,即以居住滿1年為時間標(biāo)準(zhǔn),達(dá)到這個標(biāo)準(zhǔn)的個人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的,即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的,不扣減日數(shù),連續(xù)計算。
【例題·多選題】下列屬于非居民納稅人的有( )。
A.在中國境內(nèi)無住所且不居住,但有來源于中國境內(nèi)所得
B.在中國境內(nèi)有住所
C.在中國境內(nèi)無住所,但居住時間不滿1年
D.在中國境內(nèi)有住所,但目前在美國留學(xué)
[答疑編號1538040102]
『正確答案』AC
『答案解析』非居民納稅人的判定有兩個標(biāo)準(zhǔn):(1)在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人(2)在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人。BD選項屬于居民納稅人。
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