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2011會計職稱《初級會計實務(wù)》講義:第一章(6)

2011年會計職稱考試將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011初級會計職稱《初級會計實務(wù)》輔導(dǎo)講義”,更多資料請訪問考試吧會計職稱考試網(wǎng)(1glr.cn/zige/kuaiji/)。

  【例題20·計算分析題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。2009年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:

  (1)1月20日,企業(yè)管理部門購入一臺不需安裝的A設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為550萬元,增值稅為93.5萬元,另發(fā)生運輸費4.5萬元,款項均以銀行存款支付。

  (2)A設(shè)備經(jīng)過調(diào)試后,于1月22日投入使用,預(yù)計使用10年,凈殘值為35萬元,決定采用雙倍余額遞減法計提折舊。

  (3)7月15日,企業(yè)生產(chǎn)車間購入一臺需要安裝的B設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為600萬元,增值稅為102萬元,另發(fā)生保險費8萬元,款項均以銀行存款支付。

  (4)8月19日,將B設(shè)備投入安裝,以銀行存款支付安裝費3萬元。B設(shè)備于8月25日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài),并投入使用。

  (5)B設(shè)備采用工作量法計提折舊,預(yù)計凈殘值為35.65萬元,預(yù)計總工時為5萬小時。9月,B設(shè)備實際使用工時為720小時。

  假設(shè)上述資料外,不考其他因素。

  要求:

  (1)編制甲企業(yè)2009年1月20日購入A設(shè)備的會計分錄。

  (2)計算甲企業(yè)2009年2月A設(shè)備的折舊額并編制會計分錄。

  (3)編制甲企業(yè)2009年7月15日購入B設(shè)備的會計分錄。

  (4)編制甲企業(yè)2009年8月安裝B設(shè)備及其投入使用的會計分錄。

  (5)計算甲企業(yè)2009年9月B設(shè)備的折舊額并編制會計分錄。

  (答案中的金額單位用萬元表示)(根據(jù)2008年考題改編)

  【答案】

  (1)編制甲企業(yè)2009年1月20日購入A設(shè)備的會計分錄。

  借:固定資產(chǎn) 554.185 (550+4.5×93%)

  應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 93.815(93.5+4.5×7%)

  貸:銀行存款 648

  (2)計算甲企業(yè)2009年2月A設(shè)備的折舊額并編制會計分錄。

  (注意:按照雙倍余額遞減法計提折舊)

  554.185×2/10年/12個月=9.24(萬元)

  借:管理費用 9.24

  貸:累計折舊 9.24

  (3)編制甲企業(yè)2009年7月15日購入B設(shè)備的會計分錄。

  借:在建工程 608 (買價600+保險費8)

  應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 102

  貸:銀行存款 710

  (4)編制甲企業(yè)2009年8月安裝B設(shè)備及其投入使用的會計分錄。

  借:在建工程 3(安裝費)

  貸:銀行存款 3

  借:固定資產(chǎn) 611

  貸:在建工程 611

  (5)計算甲企業(yè)2009年9月B設(shè)備的折舊額并編制會計分錄。

  (611-35.65)/5萬小時×0.072萬小時=8.29(萬元)(要折算成萬元)

  借:制造費用 8.29

  貸:累計折舊 8.29

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