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該交易性金融資產(chǎn)的累計損益=-10-30+12+60-30+35=37(萬元)。
【例題2·單選題】某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股,并劃分為交易性金融資產(chǎn),共支付款項2830萬元,其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外,支付相關交易費用4萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。(2007年注冊會計師考試)
A.2700 B.2704
C.2830 D.2834
【答案】B
【解析】入賬價值=2830-126=2704(萬元)。
【例題3·單選題】2007年2月2日,甲公司支付830萬元取得一項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算,支付價款中包括已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利20萬元,另支付交易費用5萬元。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。(2007年會計師考試)
A.810 B.815 C.830 D.835
【答案】A
【解析】支付價款中包含的已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利應計入應收股利中,支付的交易費用計入投資收益,所以該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=830-20=810(萬元)。
【例題4·單選題】甲公司20×7年l0月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股,共支付價款860萬元,其中包括交易費用4萬元。購入時,乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年12月2日,甲公司出售該交易性金融資產(chǎn),收到價款960萬元。甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益為( ) 萬元。(2007年注冊會計師考試)
A.100 B.116 C.120 D.132
【答案】B
【解析】應確認的投資收益=960-(860-4-100×0.16)-4=116(萬元)。
【例題5·單選題】2008年7月1日,甲公司從二級市場以2 100萬元(含已到付息日但尚未領取的利息100萬元)購入乙公司發(fā)行的債券,另發(fā)生交易費用10萬元,劃分為交易性金融資產(chǎn)。當年12月31日,該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2 200萬元。假定不考慮其他因素,當日,甲公司應就該資產(chǎn)確認的公允價值變動損益為( )萬元。(2009年會計師考題)
A.90 B.100 C.190 D.200
【答案】D
【解析】甲公司應就該資產(chǎn)確認的公允價值變動損益=2200-(2100-100)=200(萬元)。注意:交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用直接計入投資收益。
【例題6·計算分析題】2007年3月至5月,甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務如下:
(1)3月1日,向D證券公司劃出投資款1000萬元,款項已通過開戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶。
(2)3月2日,委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股,每股8元,另發(fā)生相關的交易費用2萬元,并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。
(3)3月31日,該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。
(4)4月30日,該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。
(5)5月10日,將所持有的該股票全部出售,所得價款825萬元,已存入銀行。假定不考慮相關稅費。
要求:逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務的會計公錄。
(會計科目要求寫出明細科目,答案中的金額單位用萬元表示)(2008年考題)
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