首頁 - 網(wǎng)校 - 萬題庫 - 美好明天 - 直播 - 導(dǎo)航
您現(xiàn)在的位置: 考試吧 > 會計職稱考試 > 復(fù)習(xí)指導(dǎo) > 初級會計實務(wù) > 正文

2011會計職稱《初級會計實務(wù)》講義:第六章

2011年會計職稱考試預(yù)計將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011初級會計職稱《初級會計實務(wù)》輔導(dǎo)講義”,更多資料請訪問考試吧會計職稱考試網(wǎng)(1glr.cn/zige/kuaiji/)。
第 1 頁:考前分析
第 2 頁:第一節(jié) 營業(yè)外收支
第 5 頁:第二節(jié) 所得稅費用
第 8 頁:第三節(jié) 本年利潤

  第二節(jié) 所得稅費用

  企業(yè)的所得稅費用包括:當(dāng)期所得稅以及遞延所得稅兩個部分。其中,當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

  一、應(yīng)交所得稅的計算

  應(yīng)交所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易或事項,應(yīng)交納給稅務(wù)部門所得稅金額。即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,計算公式為:

  應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額- 納稅調(diào)整減少額

  納稅調(diào)整增加額主要包括:稅法規(guī)定允許扣除項目中,企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等),以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款)等。

  納稅調(diào)整減少額主要包括:按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目,如前五年內(nèi)未彌補虧損和國債利息收入等。

  企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計算公式為:

  應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

  二、所得稅費用的賬務(wù)處理

  企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,計算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費用之和,即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

  企業(yè)應(yīng)設(shè)置“所得稅費用”科目。

  企業(yè)計算出當(dāng)期所得稅:

  借:所得稅費用

  貸:應(yīng)交稅費---應(yīng)交所得稅

  期末,應(yīng)將“所得稅費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目:

  借:本年利潤

  貸:所得稅費用

  【例題11·計算分析題】甲公司2009年度按企業(yè)會計準(zhǔn)則計算的稅前會計利潤為19 800 000元,所得稅稅率為25%。甲公司全年實發(fā)工資、薪金為2 000 000元,職工福利費300 000元,工會經(jīng)費50 000元,職工教育經(jīng)費l00 000元,經(jīng)查,甲公司當(dāng)年營業(yè)外支出中有120 000元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。

  稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除;企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除:企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資、薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除,超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

  本例中,按稅法規(guī)定,企業(yè)在計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時,可以扣除工資、薪金支出2 000 000元,扣除職工福利費支出280 000(2 000 000×14%)元,工會經(jīng)費支出40 000(2 000 000×2%)元,職工教育經(jīng)費支出50 000(2 000 000×2.5%)元。甲公司有兩種納稅調(diào)整因素,一是已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的費用支出,二是已計入當(dāng)期營業(yè)外支出但按稅法規(guī)定不允許扣除的稅收滯納金,這兩種因素均應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。甲公司當(dāng)期所得稅的計算如下:

  納稅調(diào)整數(shù)=職工福利費支出(300 000-280 000)+工會經(jīng)費支出(50 000-40 000)+職工教育經(jīng)費支出(100 000-50 000)+稅收滯納罰金120 000=200 000(元)

  應(yīng)納稅所得額=19 800 000+200 000=20 000 000(元)

  當(dāng)期應(yīng)交所得稅額=20 000 000×25%=5 000 000(元)

  注意:關(guān)于遞延所得稅

  1. 遞延所得稅資產(chǎn)

  遞延所得稅資產(chǎn)的增加在借方,減少在貸方,當(dāng)其增加時(年末數(shù)>年初數(shù))應(yīng)該做如下處理:

  借:遞延所得稅資產(chǎn)

  貸:所得稅費用

  注意:所得稅費用在貸方,表示收益增加。

  遞延所得稅資產(chǎn)的減少(年末數(shù)<年初數(shù))與上述情況正好相反,做相反的分錄。

  注意:所得稅費用在借方,表示費用增加。

  2. 遞延所得稅負(fù)債

  延所得稅負(fù)債的增加在貸方,減少在借方,當(dāng)期增加時(年末數(shù)>年初數(shù))應(yīng)該做如下處理:

  借:所得稅費用

  貸:遞延所得稅負(fù)債

  遞延所得稅負(fù)債的減少(年末數(shù)<年初數(shù))與上述情況正好相反,做相反的分錄。

  所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用(或-遞延所得稅收益)

  列示在利潤表中的所得稅費用

上一頁  1 2 3 4 5 6 7 8 9 10  ... 下一頁  >> 
  相關(guān)推薦:2011年初中級會計職稱考試預(yù)習(xí)備考寶典
       
2011年初中級會計職稱考試預(yù)習(xí)講義匯總
       會計職稱一次性過關(guān)經(jīng)驗談:勤能補拙 笨鳥先飛
       2011會計職稱《初級會計實務(wù)》輔導(dǎo)講義匯總
0
收藏該文章
0
收藏該文章
文章搜索
萬題庫小程序
萬題庫小程序
·章節(jié)視頻 ·章節(jié)練習(xí)
·免費真題 ·?荚囶}
微信掃碼,立即獲取!
掃碼免費使用
中級會計實務(wù)
共計2711課時
講義已上傳
30036人在學(xué)
經(jīng)濟法
共計2212課時
講義已上傳
12623人在學(xué)
財務(wù)管理
共計2870課時
講義已上傳
30519人在學(xué)
財務(wù)報告目標(biāo)
共計25824課時
講義已上傳
68785人在學(xué)
存貨的期末計量
共計5987課時
講義已上傳
36548人在學(xué)
推薦使用萬題庫APP學(xué)習(xí)
掃一掃,下載萬題庫
手機學(xué)習(xí),復(fù)習(xí)效率提升50%!
距離2025中級還有
2025中級會計考試時間9月6日-8日
版權(quán)聲明:如果會計職稱考試網(wǎng)所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權(quán)益,請與我們聯(lián)系800@exam8.com,我們將會及時處理。如轉(zhuǎn)載本會計職稱考試網(wǎng)內(nèi)容,請注明出處。
Copyright © 2004- 考試吧會計職稱考試網(wǎng) 出版物經(jīng)營許可證新出發(fā)京批字第直170033號 
京ICP證060677 京ICP備05005269號 中國科學(xué)院研究生院權(quán)威支持(北京)
在線
咨詢
官方
微信
關(guān)注會計職稱微信
領(lǐng)《大數(shù)據(jù)寶典》
報名
查分
掃描二維碼
關(guān)注初級報名查分
掃描二維碼
關(guān)注中級報名查分
看直播 下載
APP
下載萬題庫
領(lǐng)精選6套卷
萬題庫
微信小程序
選課
報名