第 1 頁:考前分析 |
第 2 頁:第一節(jié) 營業(yè)外收支 |
第 5 頁:第二節(jié) 所得稅費(fèi)用 |
第 8 頁:第三節(jié) 本年利潤 |
【例題12·計(jì)算分析題】接【例題11】甲公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為400 000元,年未數(shù)為500 000元,遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為250 000元,年未數(shù)為200 000元。當(dāng)期應(yīng)交所得稅5 000 000元。甲公司的會計(jì)處理如下:
當(dāng)期所得稅:
借:所得稅費(fèi)用---當(dāng)期所得稅費(fèi)用 5 000 000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 5 000 000
遞延所得稅:
借:所得稅費(fèi)用---遞延所得稅費(fèi)用 100 000
貸:遞延所得稅負(fù)債 100 000
借:所得稅費(fèi)用---遞延所得稅費(fèi)用 50 000
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 50 000
甲公司所得稅費(fèi)用的計(jì)算如下:
遞延所得稅費(fèi)用=(500 000-400 000)+(250 000-200 000)=借方100 000+借方50 000=借方150 000(元)
利潤表中的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用=借方5 000 000+借方150 000=借方5 150 000(元)
甲公司將上述三個會計(jì)分錄合并后如下:
借:所得稅費(fèi)用 5 150 000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 5 000 000
遞延所得稅負(fù)債 100 000
遞延所得稅資產(chǎn) 50 000
【例題13·計(jì)算分析題】甲公司2009年度按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前會計(jì)利潤為19 900 000元,所得稅稅率為25%。經(jīng)查,甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有100 000元為稅款滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅額。
【答案】本例中,甲公司已計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出但按稅法規(guī)定不允許扣除的稅款滯納金,這個因素應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。甲公司當(dāng)期所得稅的計(jì)算如下:
應(yīng)納稅所得額=19 900 000+100 000
=20 000 000(元)
當(dāng)期應(yīng)交所得稅額=20 000 000×25%
=5 000 000(元)
即:當(dāng)期所得稅費(fèi)用為5 000 000元
借:所得稅費(fèi)用 5 000 000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 5 000 000
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