第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

　　一、現(xiàn)金流量表概述

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

　　現(xiàn)金流量是指一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。期限短一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期�，F(xiàn)金等價物，通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。

　　【例題26·多選題】下列各項，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有( )。(2007年考題)

　　A.庫存現(xiàn)金 B.其他貨幣資金

　　C.3個月內(nèi)到期的債券投資 D.隨時用于支付的銀行存款

　　【答案】ABCD

　　【解析】3個月內(nèi)到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價物。

　　企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類

　　(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

　　(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

　　(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。

　　【例題27·多選題】下列各項中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有( )。(2009年考題)

　　A.分配股利支付的現(xiàn)金　 　B. 清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金

　　C.償還債券利息支付的現(xiàn)金　 D. 清償長期借款支付的現(xiàn)金

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

　　【例題28·多選題】下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(　 )。(2008年考題)

　　A.銷售商品收到的現(xiàn)金 B.取得短期借款收到的現(xiàn)金

　　C.采購原材料支付的增值稅 D.取得長期股權(quán)投資支付的手續(xù)費

　　【答案】 AC

　　【解析】選項B屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項D屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【例題29·多選題】下列各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。(2007年考題)

　　A. 償還應(yīng)付賬款 B.償還短期借款

　　C.發(fā)放現(xiàn)金股利 D.支付借款利息

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。