(2)經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目的貸方發(fā)生額合計7 500 000元減去借方發(fā)生額合計6 300 000元即為稅前會計利潤1 200 000元。

　　(3)假設(shè)乙公司2009年度不存在所得稅納稅調(diào)整因素。

　　(4)應(yīng)交所得稅=1 200 000×25%=300 000(元)

　�、俅_認所得稅費用：

　　借：所得稅費用 300 000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 300 000

　�、趯⑺枚愘M用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：

　　借：本年利潤 300 000

　　貸：所得稅費用 300 000

　　(5)將“本年利潤”科目年末余額900000(7 500 000-6 300 000-300 000)元轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目：

　　借：本年利潤 900 000

　　貸：利潤分配——未分配利潤 900 000

　　【例題18·多選題】下列各項中，年度終了需要轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的有( )。(2009年考題)

　　A. 本年利潤

　　B. 利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

　　C. 利潤分配——盈余公積補虧

　　D. 利潤分配——提取法定盈余公積

　　【答案】ABCD

　　【解析】年度終了本年利潤科目的余額應(yīng)該轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤科目;而當(dāng)期的利潤分配事項中利潤分配的明細科目如應(yīng)付現(xiàn)金股利、盈余公積補虧、提取法定盈余公積等都是要轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤明細科目的。

　　【例題19·判斷題】年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，“利潤分配”科目下的其他明細科目應(yīng)當(dāng)無余額。(　 )(2008年考題)

　　【答案】√

　　【解析】年度終了，應(yīng)將“利潤分配”科目下的其他明細科目金額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目。

　　【例題20·判斷題】企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的，年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計數(shù)和月末累計余額無需轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。(　 )(2008年考題)

　　【答案】√

　　【解析】“表結(jié)法”月份終了無需將“損益類”科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，年度終了時進行結(jié)轉(zhuǎn);“賬結(jié)法”則于每月份終了就將“損益類”科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

　　【例題21·多選題】下列各科目，年末應(yīng)無余額的有( )。

　　A.管理費用 B.所得稅費用

　　C.本年利潤 D.長期待攤費用

　　【答案】ABC

　　【解析】損益類賬戶期末應(yīng)無余額;本年利潤屬于所有者權(quán)益類科目，年末需要轉(zhuǎn)入留存收益，年末無余額;長期待攤費用不是損益類賬戶。