【例2-18】承【例2-16】和【例2-17】，甲公司2008年末應收丙公司的賬款余額為1 200 000元，經(jīng)減值測試，甲公司決定仍按10%計提壞賬準備。

　　根據(jù)甲公司壞賬核算方法，其“壞賬準備”科目應保持的貸方余額為120 000(1 200 000×10%)元;計提壞賬準備前，“壞賬準備”科目的實際余額為貸方70 000(100 000-30 000)元，因此本年末應計提的壞賬準備金額為50 000(120 000-70 000)元。甲公司應作如下會計處理：

　　借：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備 50 000

　　貸：壞賬準備 50 000

　　【例2-19】甲公司2009年4月20日收到2008年已轉(zhuǎn)銷的壞賬20 000元，已存入銀行。甲公司應作如下會計處理：

　　借：應收賬款 20 000

　　貸：壞賬準備 20 000

　　借：銀行存款 20 000

　　貸：應收賬款 20 000

　　或：

　　借：銀行存款 20 000

　　貸：壞賬準備 20 000

　　【例題25】長江公司2007年2月10日銷售商品應收大海公司的一筆應收賬款1200萬元，2007年6月30日計提壞賬準備150萬元，2007年12月31日，該筆應收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為950萬元。2007年12月 31日，該筆應收賬款應計提的壞賬準備為( )萬元。

　　A.300 B.100 C.250 D.0

　　【答案】B

　　【解析】應計提的壞賬準備=(1200-150)-950=100(萬元)。

　　【例題26】下列各項業(yè)務中，應記入“壞賬準備”科目貸方的有( )。

　　A. 沖回多提的壞賬準備

　　B. 當期確認的壞賬損失

　　C.當期應補提的壞賬準備

　　D.已轉(zhuǎn)銷的壞賬當期又收回

　　【答案】CD

　　【解析】A業(yè)務發(fā)生時應借記“壞賬準備”，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目;B業(yè)務發(fā)生時應借記“壞賬準備”，貸記“應收賬款”;C業(yè)務的會計處理為借記“資產(chǎn)減值損失”,貸記“壞賬準備”科目;D業(yè)務的會計處理為借記“應收賬款”,貸記“壞賬準備”科目。

　　【例題27】下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發(fā)生變化的有(　)。(2008年考題)

　　A.計提壞賬準備 B.收回應收賬款

　　C.轉(zhuǎn)銷壞賬準備 D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬

　　【答案】ABD

　　【解析】轉(zhuǎn)銷壞賬準備減少壞賬準備和應收賬款，不引起應收賬款賬面價值的變動。

　　【例題28】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2005年12月1日，甲企業(yè)“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%。

　　12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務：

　　(1)12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品—批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。

　　(2)12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。

　　(3)12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。

　　(4)12月21日，收到2004年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應收賬款10萬元，存入銀行。

　　(5)12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30.假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

　　要求：

　　(1)編制甲企業(yè)上述業(yè)務的會計分錄。

　　(2)計算甲企業(yè)本期應計提的壞賬準備并編制會計分錄。

　　(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)。(2006年考題)

　　【答案】

　　(1)① 借：應收賬款 1053

　　貸：主營業(yè)務收入 900

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 153

　�、� 借：壞賬準備 40

　　貸：應收賬款 40

　�、� 借：銀行存款 500

　　貸：應收賬款 500

　�、� 借：應收賬款 10

　　貸：壞賬準備 10

　　借：銀行存款 10

　　貸：應收賬款 10

　�、� 借：應收賬款 117

　　貸：主營業(yè)務收入 100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17

　　(2)甲企業(yè)本期應計提的壞賬準備=(500+1053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=61.5(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 61.5

　　貸：壞賬準備 61.5