2008會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義第三章

　　(三)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　1.營(yíng)業(yè)稅概述

　　包括：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。

　　2.營(yíng)業(yè)稅的核算

　　營(yíng)業(yè)稅額=營(yíng)業(yè)額*適用稅率

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　重點(diǎn)：銷售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

　　1.銷售不動(dòng)產(chǎn)：通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算，借方反映清理固定資產(chǎn)的凈值和清理的稅費(fèi)，貸方反映清理的收入，借貸方差額計(jì)入清理?yè)p益，即營(yíng)業(yè)外收支。

　　例題見(jiàn)教材P158頁(yè)(3-48)

　　2.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)：

　　舉例：06年1月1日購(gòu)買一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年。07年1月1日又將其賣掉，以9.5萬(wàn)元賣出，假設(shè)此項(xiàng)交易要交10%的營(yíng)業(yè)稅。

　　購(gòu)買時(shí)

　　借：無(wú)形資產(chǎn) 10

　　貸：銀行存款 10

　　06年年末攤銷

　　借：管理費(fèi)用 1

　　貸：累計(jì)攤銷 1

　　出售時(shí)

　　借：銀行存款 9.5

　　累計(jì)攤銷 1

　　營(yíng)業(yè)外支出 0.45

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 10

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 0.95

　　(四)其他應(yīng)交稅費(fèi)【這些小稅種跟經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)聯(lián)系緊密】

　　1.應(yīng)交資源稅

　　對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”

　　自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等

　　2.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　它是以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)。

　　企業(yè)應(yīng)交的城建稅應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”

　　3.應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　是以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)。

　　4.應(yīng)交土地增值稅

　　指在我國(guó)境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，就其土地增值額征收的一種稅。

　　土地增值額是轉(zhuǎn)讓收入減去規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。

　　如果企業(yè)的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目中核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”核算。如果土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目中核算的，同營(yíng)業(yè)稅核算。

　　5.應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　都是記入“管理費(fèi)用”核算(印花稅也通過(guò)“管理費(fèi)用”核算)

　　6.應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　六、應(yīng)付利息

　　短期借款、長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等的利息都在此科目核算。

　　計(jì)算利息時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付利息

　　實(shí)際支付時(shí)：

　　借：應(yīng)付利息

　　貸：銀行存款

2008年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》命題規(guī)律總結(jié)及趨勢(shì)預(yù)測(cè)

2008年會(huì)計(jì)職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案

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中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
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會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
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《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座