2008年會計職稱《初級會計實務》考試大綱（二）

　　第二章　資產(chǎn)

　　[基本要求]

　�。ㄒ唬┱莆宅F(xiàn)金管理的主要內容和現(xiàn)金核算、現(xiàn)金清查

　　（二）掌握銀行結算制度的主要內容、銀行存款核算與核對

　�。ㄈ�）掌握其他貨幣資金的核算

　�。ㄋ模┱莆战灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的核算

　�。ㄎ澹┱莆諔�收票據(jù)、應收賬款、預付賬款和其他應收款的核算

　　（六）掌握存貨成本的確定、發(fā)出存貨的計價方法、存貨清查

　　（七）掌握原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉材料的核算

　　（八）掌握長期股權投資的核算

　�。ň牛┱莆展潭ㄙY產(chǎn)的核算

　　（十）掌握無形資產(chǎn)的核算

　�。ㄊ�一）熟悉長期股權投資的核算范圍

　�。ㄊ�二）熟悉固定資產(chǎn)的概念及確認條件

　�。ㄊ�三）熟悉無形資產(chǎn)的概念、內容及確認條件

　�。ㄊ�四）熟悉其他資產(chǎn)的核算

　�。ㄊ�五）了解應收款項、存貨、長期股權投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值的會計處理

　　[考試內容］

　　第一節(jié)　貨幣資金

　　一、現(xiàn)金

　　（一）現(xiàn)金管理的主要內容

　　1.企業(yè)應當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，并遵守有關庫存限額規(guī)定。

　　2.企業(yè)應當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定加強現(xiàn)金收支管理。開戶單位收入現(xiàn)金應于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間；開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得"坐支"現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的單位，應事先報經(jīng)有關部門審查批準，并在核定的范圍和限額內進行，同時，收支的現(xiàn)金必須入賬。開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應如實寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準后予以支付。因采購地點不確定、交通不便、搶險救災及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的單位，應向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準后予以支付。此外，不準用不符合財務會計制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得"白條頂庫"；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄，不準保留賬外公款，即不得"公款私存"，不得設置"小金庫"等。銀行對于違反上述規(guī)定的單位，將按照違規(guī)金額的一定比例予以處罰。

　�。ǘ�）現(xiàn)金的核算

　　企業(yè)應當設置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。

　　現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當在現(xiàn)金日記賬上計算出當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結余額，并將現(xiàn)金日記賬的賬面結余額與實際庫存現(xiàn)金額相核對，保證賬款相符；月度終了，現(xiàn)金日記賬的余額應當與"庫存現(xiàn)金"總賬的余額核對，做到賬賬相符。

　　（三）現(xiàn)金的清查

　　企業(yè)應當按規(guī)定進行現(xiàn)金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現(xiàn)金盤點報告單。如果有挪用現(xiàn)金、白條頂庫的情況，應及時予以糾正；對于超限額留存的現(xiàn)金應及時送存銀行。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應先通過"待處理財產(chǎn)損溢"科目核算。按管理權限報經(jīng)批準后，分別以下情況處理：

　　1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠�，計入其他應收款；屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。

　　2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款；屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。

　　二、銀行存款

　　銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。

　　（一）銀行存款的核算

　　企業(yè)應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。

　　銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，銀行存款日記賬上應計算出銀行存款收入合計額、銀行存款支出合計額及結余額。

　�。ǘ�）銀行存款的核對

　　企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應定期與其開戶銀行轉來的"銀行對賬單"的余額核對相符，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制"銀行存款余額調節(jié)表"調節(jié)相符。

　　企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　對于未達賬項應通過編制"銀行存款余額調節(jié)表"進行檢查核對，如沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等。銀行存款余額調節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

　　三、其他貨幣資金

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

　�。ㄒ唬┿y行匯票存款。銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個人各種款項的結算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉賬，填明"現(xiàn)金"字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

　�。ǘ�）銀行本票存款。銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉賬，注明"現(xiàn)金"字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

　�。ㄈ�）信用卡存款。信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡是銀行卡的一種。信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信用等級分為金卡和普通卡；按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準貸記卡。

　�。ㄋ模┬庞米C保證金存款。信用證保證金存款是指采用信用證結算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。

　�。ㄎ澹┐娉鐾顿Y款。存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行投資的資金。

　　（六）外埠存款。外埠存款是指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉賬結算。

　　為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結存情況，企業(yè)應當設置"其他貨幣資金"科目。

　　第二節(jié)　交易性金融資產(chǎn)

　　一、交易性金融資產(chǎn)的概念

　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　二、交易性金融資產(chǎn)的核算

　　為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務，企業(yè)應當設置"交易性金融資產(chǎn)"、"公允價值變動損益"、"投資收益"等科目。

　　（一）交易性金融資產(chǎn)的取得

　　取得交易性金融資產(chǎn)時，應當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入"交易性金融資產(chǎn)——成本"科目。取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目，記入"應收股利"或"應收利息"科目。

　　取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益。交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。

　　（二）交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息

　　企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應當確認為應收項目，記入"應收股利"或"應收利息"科目，并計入當期投資收益。

　�。ㄈ�）交易性金融資產(chǎn)的期末計量

　　資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價值與其賬面余額的差額，借記或貸記"交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動"科目，貸記或借記"公允價值變動損益"科目。

　�。ㄋ模┙灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的處置

　　出售交易性金融資產(chǎn)時，應當將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。

　　企業(yè)應按實際收到的金額，借記"銀行存款"等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記"交易性金融資產(chǎn)"科目，按其差額，貸記或借記"投資收益"科目。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉出，借記或貸記"公允價值變動損益"科目，貸記或借記"投資收益"科目。

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會計職稱輔導科目	精講班			沖刺班			串講班		報名
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初級會計實務	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級經(jīng)濟法基礎		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級會計實務	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級經(jīng)濟法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級財務管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會計證課程輔導方案		精講班			沖刺班				報名
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《會計基礎與實務》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級會計電算化》		彭 云		講 座

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