2008年初級會計職稱預習---《初級會計實務》二

　　第三節(jié) 票據(jù)結(jié)算

　　一、票據(jù)基本知識：

　　(一)概念

　　我國的票據(jù)包括匯票、本票和支票。

　　(二)票據(jù)的功能

　　包括支付功能、匯兌功能、信用功能、結(jié)算功能、融資功能。

　　(三)票據(jù)的當事人

　　分為基本當事人和非基本當事人。

　　1、基本當事人分為出票人、付款人和收款人。本票中只有出票人和收款人�；�本當事人不存在或不完全，票據(jù)法律關系就不成立，票據(jù)就無效。

　　2、非基本當事人包括承兌人、背書人、被背書人、保證人等。

　　(四)票據(jù)的權(quán)利與責任

　　1、票據(jù)權(quán)利：

　　(1)包括付款請求權(quán)和追索權(quán)。

　　付款請求權(quán)是第一順序權(quán)利(主票據(jù)權(quán)利)。

　　追索權(quán)是第二順序權(quán)利(償還請求權(quán)利)。

　　(2)票據(jù)責任

　　1、匯票承兌人因承兌而應承擔付款責任;

　　2、本票出票人因出票而承擔自己付款的義務;

　　3、支票付款人在于出票人有資金關系時承擔付款義務。

　　4、匯票、本票、支票的背書人，匯票、支票的出票人、保證人，在票據(jù)不獲承兌或不獲付款時承擔付款清償義務。

　　例：我國的票據(jù)權(quán)利包括下列哪些權(quán)利( )。

　　A、要求交付與票據(jù)有關的貨物的權(quán)利

　　B、付款請求權(quán)

　　C、追索權(quán)

　　D、提示承兌權(quán)

　　答案：BC

　　(五)票據(jù)行為

　　包括出票、背書、承兌、保證。注意不包括付款。

　　1、出票

　　做成票據(jù)――交付票據(jù)

　　2、背書

　　以背書轉(zhuǎn)讓的匯票，背書應當連續(xù)。

　　3、承兌

　　承兌行為僅適用于商業(yè)匯票。

　　4、保證

　　保證人(之間)承擔的是連帶責任。保證人清償票據(jù)債務后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權(quán)。

　　(六)票據(jù)簽章

　　出票人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定的，票據(jù)無效;

　　背書人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力;

　　承兌人、保證人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力。

　　例：根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列有關在票據(jù)上簽章效力的表述中，正確的有( )。

　　A、出票人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的，票據(jù)無效

　　B、承兌人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的，票據(jù)無效

　　C、保證人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但并不影響其他符合規(guī)定簽章的效力

　　D、背書人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但并不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力

　　答案：ACD

　　(七)票據(jù)的記載事項

　　可以分為：必須記載事項、相對記載事項、任意記載事項和不產(chǎn)生效力的記載事項。

　　必須記載事項欠缺，票據(jù)無效;相對記載事項欠缺，可以推定;任意記載事項，則票據(jù)記載時發(fā)生效力，不記載時不發(fā)生效力。

　　(八)票據(jù)喪失的補救

　　可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式。

　　掛失止付包括已經(jīng)承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票和銀行本票。

　　申請公示催告的主體必須是可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)的最后持票人。

　　掛失止付并不是必經(jīng)程序，只是一種暫時性的應急措施，失票人應在通知掛失止付后的三日內(nèi)，向法院申請公示催告或提起普通訴訟;也可以在失票后，直接向法院申請公示催告或提起普通訴訟。掛失止付的范圍注意掌握。

　　如果與票據(jù)上的權(quán)利有利害關系的人是明確的，無須公示催告，可按一般的票據(jù)糾紛向法院提起訴訟。

　　二、銀行匯票

　　1、銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，如果列明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。單位和個人在同城、異地或同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。

　　2、銀行匯票上的必須記載事項(表明“銀行匯票”的字樣、無條件支付的承諾、出票金額、付款人名稱、收款人名稱、出票日期、出票人簽章)欠缺，則銀行匯票無效。

　　3、銀行匯票在背書轉(zhuǎn)讓時，以不超過匯票金額的實際金額為限。

　　4、銀行匯票的提示付款期限為自出票日起一個月。持票人超過提示付款期限提示付款的，代理付款銀行不予受理。持票人在向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知。

　　5、申請人缺少解訖通知要求退款的，出票銀行應于銀行匯票提示付款期滿1個月后辦理。

　　例：當銀行匯票上記載的實際結(jié)算金額大于出票時記載的確定金額時，應該( )。

　　A、以實際結(jié)算金額為付款金額

　　B、以兩種金額中較小的一種金額為付款金額

　　C、以出票時記載的確定金額為付款金額

　　D、確認該匯票無效，由出票人重新出票

　　答案：C

　　三、商業(yè)匯票

　　1、商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　商業(yè)承兌匯票由銀行以外付款人承兌。

　　銀行承兌匯票由銀行承兌。

　　2、定日付款或者出票后定期付款的匯票，持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌。見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票之日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌。匯票沒有按規(guī)定提示承兌的，喪失對出票人以外前手的追索權(quán)。

　　3、商業(yè)承兌匯票的必須記載事項：表明“商業(yè)承兌匯票”的字樣;無條件支付的委托;確定的金額;付款人名稱;出票日期;出票人簽章。

　　4、商業(yè)匯票的提示付款期限為自匯票到期日起10日內(nèi)。商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過六個月。付款人在接到通知日的次日起3日內(nèi)未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款。

　　5、銀行承兌匯票的承兌銀行，按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。

　　6、銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款的，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按每天萬分之五計收利息。

　　7、辦理貼現(xiàn)的條件：在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織;與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系;提供與其直接前手之間進行商品交易的發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復印件。

　　例：《支付結(jié)算辦法》對商業(yè)匯票的最長付款期限有明確的規(guī)定。該期限是( )。

　　A、1個月

　　B、3個月

　　C、6個月

　　D、9個月

　　答案：C

　　例：某公司簽發(fā)一張商業(yè)匯票。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，該公司的下列簽章行為中，正確的是( )。

　　A、公司蓋章

　　B、公司法定代表人李某蓋章

　　C、公司法定代表人李某簽名加蓋章

　　D、公司蓋章加公司法定代表人李某蓋章

　　答案：D

　　四、銀行本票

　　1、銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，如果列明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票也可以用于支取現(xiàn)金。

　　2、單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可使用銀行本票。

　　3、本票的必須記載事項：表明“銀行本票”的字樣;無條件支付的承諾;確定的金額;收款人名稱;出票日期;出票人簽章。

　　4、銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。銀行本票見票即付。

　　例：下列各項中，符合我國法律關于銀行本票的規(guī)定的是( )。

　　A、銀行本票適用于同城和異地結(jié)算

　　B、銀行本票只能轉(zhuǎn)賬，不能支付現(xiàn)金

　　C、銀行本票的出票銀行必須保證支付

　　D、銀行本票見票即付

　　答案：CD

　　五、支票

　　1、支票的基本當事人包括出票人(存款人)、付款人(出票人的開戶銀行)和收款人(持票人)。

　　單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。表格多看看

　　2、必須記載事項：表明“支票”的字樣;無條件支付的委托;確定的金額;付款人名稱;出票人日期;出票人簽章。

　　支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補記，未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。

　　3、支票出票人的簽章

　　――出票人為單位的，為與該單位在銀行預留簽章一致的財務專用章或公章，加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章;

　　――出票人為個人的，為與該個人在銀行預留簽章一致的簽名或蓋章。

　　4、支票的提示付款期限自出票日起10日。持票人可以委托開戶銀行收款(借記支票)或者直接向付款人提示付款(貸記支票)。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。

　　5、出票人在付款人處的存款不足以支付支票金額時，屬于簽發(fā)空頭支票行為，應承擔法律責任。

　　例：支票上的收款人名稱不得更改，更改的支票無效。( )

　　答案：√

　　例：根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，關于支票的說法正確的是( )。

　　A.支票的付款人可由出票人授權(quán)補記

　　B.支票可以背書轉(zhuǎn)讓

　　C.支票的提示付款期限為出票日起1個月

　　D.持票人提示付款時，支票的出票人賬戶金額不足的，銀行應先向持票人支付票款

　　〔答案〕B

　　〔解析〕本題考核支票的基本規(guī)定。支票的收款人可由出票人授權(quán)補記，A錯;支票可以背書轉(zhuǎn)讓，因此選項B正確;支票的提示付款期限應該為出票日起10日，因此選項C不正確;支票的出票人賬戶金額不足的，應該按照簽發(fā)空頭支票處理，銀行不墊款，因此選項D不正確。

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