四、計算分析題1．答案：
資產(chǎn)負(fù)債表（部分項目）
編制單位：甲股份有限公司 2005年12月31日 單位：萬元
資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負(fù)債和所有者權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù)
短期投資 190 270 短期借款 0 50
應(yīng)收賬款 594 891 應(yīng)付賬款 500 300
預(yù)付賬款 200 100 預(yù)收賬款 100 200
存貨 600 900 長期借款 1000 600
2．答案
（1）設(shè)備月折舊額＝60－5200 000×4 000＝1.1（萬元）
辦公樓月折舊額＝620－2020 /12＝2.5（萬元）
2004年4月份應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊額＝1.1＋2.5＝3.6（萬元）
（2）借：制造費用 1.1
管理費用 2.5
貸：累計折舊 3.6
3．答案
（1）確認(rèn)壞賬損失：
借：壞賬準(zhǔn)備 10 000
貸：應(yīng)收賬款 10 000
�。�2）收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項，再沖銷：
借：應(yīng)收賬款 8 000
貸：壞賬準(zhǔn)備 8 000
借：銀行存款 8 000
貸：應(yīng)收賬款 8 000
（3）“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額：
壞賬準(zhǔn)備采用應(yīng)收賬款期末余額百分比法，因此當(dāng)期期末壞賬準(zhǔn)備數(shù)額為期末應(yīng)收賬款余額乘以5%。
即（3 000 000＋5 000 000＋850 000－10 000＋8 000－8 000－4 000 000）×5%
�。�4840 000×5%
＝242 000（元）
�。ㄆ渲�5 000 000和850 000是業(yè)務(wù)（1）中發(fā)生的應(yīng)收賬款；4 000 000是業(yè)務(wù)（4）中收回的應(yīng)收款項。）
�。�4）本題應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242 000-（150 000-10 000+8 000）＝94 000（元）
借：管理費用 94 000
貸：壞賬準(zhǔn)備 94 000
4．答案
（1）A材料5日發(fā)出的成本=80×100=8000（元）
（2）A材料12日發(fā)出的成本=20×100+50×105+60×98=13130（元）
（3）A材料25日發(fā)出的成本=10×98+20×110=3180（元）
（4）期末結(jié)存的成本=60×110=6600（元）
五、綜合題
1．答案：
（1）甲公司2005年6月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
①向A公司銷售商品
借：應(yīng)收票據(jù) 702000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 600000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102000
借：主營業(yè)務(wù)成本 400000
貸：庫存商品 400000
②委托B公司代銷商品：
借：委托代銷商品 250000
貸：庫存商品 250000
③收到B公司的代銷清單：
借：應(yīng)收賬款 234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000
借：主營業(yè)務(wù)成本 125000
貸：委托代銷商品 125000
借：營業(yè)費用 10000
貸：應(yīng)收賬款 10000
④以分期收款銷售方式向C公司銷售商品：
借：分期收款發(fā)出商品 300000
貸：庫存商品 300000
借：銀行存款 117000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000
借：主營業(yè)務(wù)成本 60000
貸：分期收款發(fā)出商品 60000
⑤6月的利潤=[（900000+30000+70000）-（585000+10000+20000+15000+60000－28000 +18000）]×33%=320000×33%=105600（元）
借：所得稅 105600
貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅 105600
（2）編制甲公司6月份的利潤表
利潤表
編制單位：甲公司 2005年6月 單位：元
項目 本月數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入 900 000
減：主營業(yè)務(wù)成本 585000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 15 000
二、主營業(yè)務(wù)利潤 300 000
加：其他業(yè)務(wù)利潤 10 000
減：營業(yè)費用 10 000
管理費用 60 000
財務(wù)費用 －28 000
三、營業(yè)利潤 268 000
加：投資收益
營業(yè)外收入 70 000
減：營業(yè)外支出 18 000
四、利潤總額 320000
減：所得稅 105600
五、凈利潤 214400
2．答案
（1）借款業(yè)務(wù)有關(guān)的賬務(wù)處理：
取得借款：
借：銀行存款 1 700 000
貸：短期借款 1 700 000
每月月末計提利息：
借：財務(wù)費用—利息支出 8500
貸：預(yù)提費用 8500
借款到期還本付息：
借：預(yù)提費用 42500
財務(wù)費用 8500
短期借款 1 700 000
貸：銀行存款 1 751 000
（2）購入原材料有關(guān)的賬務(wù)處理：
收到原材料：
借：原材料 （500 000+15 000×93%）513950
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
（85 000+15 000×7%） 86050
貸：應(yīng)付票據(jù) 600 000
2002年12月31日確認(rèn)利息費用：
600 000×10%×2÷12＝10 000（元）
借：財務(wù)費用 10 000
貸：應(yīng)付票據(jù) 10 000
2003年2月1日到期付款：
借：應(yīng)付票據(jù) 610 000
財務(wù)費用 5 000
貸：銀行存款 615 000
（3）工資業(yè)務(wù)有關(guān)賬務(wù)處理：
分配工資
借：生產(chǎn)成本 120 000
制造費用 20 000
管理費用 25 000
在建工程 5 000
應(yīng)付福利費 7 000
貸：應(yīng)付工資 177000
提取現(xiàn)金時：
借：現(xiàn)金 177 000
貸：銀行存款 177 000
發(fā)放在職職工工資：
借：應(yīng)付工資 177 000
貸：現(xiàn)金 177 000
支付退休費時：
借：管理費用 8 000
貸：現(xiàn)金 8 000
（4）委托加工業(yè)務(wù)有關(guān)的賬務(wù)處理：
發(fā)生材料：
借：委托加工物資 9 000
貸：原材料 9 000
計算增值稅、代收代繳的消費稅和加工費用：
增值稅＝1600×17％＝272（元）
借：委托加工物資 3 200（1 600＋1 600）
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 272
貸：應(yīng)付賬款 3 472
收回委托加工的物資：
借：原材料 12200（9000＋1600＋1600）
貸：委托加工物資 12200
銷售輪胎，計算增值稅和消費稅：
借：應(yīng)收賬款 17550
貸：主營業(yè)務(wù)收入 15 000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2550
注：加工收回后用于直接銷售的物資其消費稅已經(jīng)計入成本中，無需在銷售時再納消費稅。
