三、判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為0分。）。
1．企業(yè)全部應(yīng)交稅金一律通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算。（ ）
2．為了滿足管理的需要，企業(yè)的賬戶設(shè)置越細(xì)越好。（ ）
3．如果當(dāng)年虧損，則年度終了結(jié)賬時(shí)，應(yīng)按盈利金額借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，貸記“本年利潤(rùn)”。（ ）
4．企業(yè)設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，但是為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨的成本。（ ）
5．企業(yè)對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額的20%時(shí)，應(yīng)采用權(quán)益法核算。（ ）
6．在試算平衡表上，雖然實(shí)現(xiàn)了期初余額、本期發(fā)生額和期末余額三欄的借貸平衡關(guān)系，但仍然不能保證賬戶記錄是完全正確的。（ ）
7．一般納稅企業(yè)改變外購(gòu)貨物的用途，將其用于在建工程時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該貨物的賬面成本轉(zhuǎn)入在建工程，同時(shí)還應(yīng)將該貨物應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入在建工程。（ ）
8．所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部權(quán)益后的余額。（ ）
9．資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列。（ ）
10．利潤(rùn)表的“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用、稅金后的利潤(rùn)，如為虧損，應(yīng)以“－”號(hào)表示。（ ）
四、計(jì)算分析題（本類題共4題，每題5分，共20分）
1．甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)，該公司2005年有關(guān)資料如下：
資料一：資產(chǎn)、負(fù)債類部分賬戶年初、年末余額和本年發(fā)生額如下：
單位：萬(wàn)元
賬戶名稱 年初余額 本年發(fā)生額 年末余額
借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方
短期投資 200 500 400 300
短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 10 20 30
應(yīng)收賬款（總） 500 3000 2800 700
—A公司 600 2500 2200 900
—B公司 50 500 550 100
—C公司 50 50 100
壞賬準(zhǔn)備 6 3 9
原材料 300 2000 2200 100
制造費(fèi)用 800 800
生產(chǎn)成本 100 4000 3800 300
庫(kù)存商品 200 3800 3500 500
固定資產(chǎn) 5000 400 1000 4400
累計(jì)折舊 2000 800 200 1400
在建工程 1000 300 1300
短期借款 200 250 50
長(zhǎng)期借款 1000 1000
應(yīng)付賬款（總） 300 1300 1200 200
—甲公司 500 1200 1000 300
—乙公司 200 100 200 100
資料二：其他有關(guān)資料如下：
（1）壞賬準(zhǔn)備采用余額百分比法，按應(yīng)收款項(xiàng)年末余額的10％計(jì)提；
（2）長(zhǎng)期借款中向工商行借款400萬(wàn)元，將于2006年7月1日到期。
要求：填列該公司資產(chǎn)負(fù)債表所列示項(xiàng)目的年初數(shù)和年末數(shù)。
資產(chǎn)負(fù)債表（部分項(xiàng)目）
編制單位：甲股份有限公司 2005年12月31日 單位：萬(wàn)元
資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負(fù)債和所有者權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù)
短期投資 短期借款
應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款
預(yù)付賬款 預(yù)收賬款
存貨 長(zhǎng)期借款
2．甲公司2004年3月份固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)如下：
（1） 購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備供一車間使用，采用工作量法計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總工作時(shí)數(shù)為20萬(wàn)小時(shí)，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元。該設(shè)備2005年4月份工作量為4000小時(shí)。
（2） 廠部新辦公樓交付使用，采用平均年限法計(jì)提折舊。該辦公樓原價(jià)620萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元。
（3） 公司總部的一輛轎車使用期滿予以報(bào)廢。該轎車原價(jià)37萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限6年，凈殘值1萬(wàn)元，采用平均年限法計(jì)提折舊。
假定2004年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)，不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。
要求：
（1）計(jì)算甲公司2004年4月份應(yīng)計(jì)提的折舊額；
（2）編制甲公司2004年4月份計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
3．甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2003年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3 000 000元，壞賬準(zhǔn)備余額為150 000元。2003年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
�。�1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5 000 000元，增值稅額為850 000元，貨款尚未收到。
（2）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10 000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。
�。�3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8 000元并存入銀行。
�。�4）收到某客戶以前所欠的貨款4 000 000元并存入銀行。
要求：
（1）編制2003年度確認(rèn)壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄；
（2）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄；
（3）計(jì)算2003年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額；
�。�4）編制2003年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
4．甲公司按先進(jìn)先出法計(jì)算材料的發(fā)出成本。2003年3月1日結(jié)存A材料100公斤，每公斤實(shí)際成本100元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）3日，購(gòu)入A材料50公斤，每公斤實(shí)際成本105元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）5日，發(fā)出A材料80公斤。
（3）7日，購(gòu)入A材料70公斤，每公斤實(shí)際成本98元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（4）12日，發(fā)出A材料130公斤。
（5）20日，購(gòu)入A材料80公斤，每公斤實(shí)際成本110元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（6）25日，發(fā)出A材料30公斤。
要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算A材料：
（1）5日發(fā)出的成本；
（2）12日發(fā)出的成本；
（3）25日發(fā)出的成本；
（4）期末結(jié)存的成本。
五、綜合題（本題共2題，每題10分，共20分。）
1.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，適用的企業(yè)所得稅稅率為33％。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷售業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2005年6月，甲公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：
（1）向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為600000元，實(shí)際成本為400000元。商品已經(jīng)發(fā)出，開具了增值稅專用發(fā)票，并收到購(gòu)貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值702000元。
（2）委托B公司代銷商品1 000件。代銷合同規(guī)定甲公司按已售商品售價(jià)的5％向B公司支付手續(xù)費(fèi)，該批商品的銷售價(jià)格為400元/件，實(shí)際成本為250元／件。甲公司已將該批商品交付B公司。
（3）甲公司月末收到了B公司的代銷清單。B公司已將代銷的商品售出500件，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司向B公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)了應(yīng)向B公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。
（4）以分期收款銷售方式向C公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為500000元，實(shí)際成本為300 000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅，下同）分三次收取，發(fā)出商品時(shí)收取貨款的20％，8月1日和9月1日分別收取貨款的40％。發(fā)出商品時(shí)應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。
（5）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司6月份有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額如下：
單位：元
賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額
其他業(yè)務(wù)收入 30 000
其他業(yè)務(wù)支出 20 000
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 15 000
管理費(fèi)用 60 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 28 000
營(yíng)業(yè)外收入 70 000
營(yíng)業(yè)外支出 18 000
（6）計(jì)算本月應(yīng)交所得稅（假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素）。
要求：
（1）編制甲公司上述（1）至（4）和（6）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄）。
（2）編制甲公司6月份的利潤(rùn)表。
2．某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2005年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1） 2005年4月1日向銀行借入1 700 000元，年利率為6%,償還期限6個(gè)月，到期一次還本付息，該企業(yè)每月計(jì)提利息。
（2） 2005年11月1日從本地購(gòu)進(jìn)一批原材料，根據(jù)發(fā)票賬單，該批材料的買價(jià)500 000元，增值稅85 000元，對(duì)方代墊的運(yùn)費(fèi)1 5000元（已取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票）。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，并開出三個(gè)月的帶息商業(yè)承兌匯票，年利率10%。假如該企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算。（運(yùn)費(fèi)可以按7％抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）
（3） 11月份經(jīng)計(jì)算，該月應(yīng)付生產(chǎn)工人工資120 000元，車間管理人員工資20 000元，廠部管理人員工資25 000元，在建工程人員的工資5 000元，醫(yī)務(wù)、福利人員工資7 000元，企業(yè)已經(jīng)以現(xiàn)金支付并同時(shí)支付退休人員退休費(fèi)8 000元。
（4） 委托B企業(yè)加工汽車輪胎40個(gè)，發(fā)生原材料的實(shí)際成本9 000元，加工費(fèi)用1 600元，B企業(yè)加工輪胎應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為1 600元。7月10日企業(yè)將輪胎提回后直接對(duì)外以備用胎形式銷售（加工費(fèi)及B企業(yè)代交的消費(fèi)稅均已結(jié)算），售價(jià)總額為15 000元，貨款未收到。8月10日實(shí)際交納汽車消費(fèi)稅，汽車的消費(fèi)稅稅率為8%。
要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。
