跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的征收管理

　　【考情分析】

　　考頻星級：☆

　　【高頻考點】：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的征收管理

　　(一)基本方法

　　對跨省市總分機構企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的處理方法(以下簡稱該處理辦法)。

　　1.企業(yè)總分機構統(tǒng)一計算當期應納稅額的地方分享部分，即按40%比例計算總分機構應繳地方財政的應納稅額。計算出的應納稅額按100%計，其中25%由總機構所在地分享，50%由各分支機構所在地分享，25%按一定比例由中央財政在各地間進行分配。

　　2.總機構根據(jù)企業(yè)本期經(jīng)營結果統(tǒng)一計算企業(yè)實際利潤額、應納稅額，并由總機構和分支機構按月或按季就地預繳企業(yè)所得稅。具體預繳辦法：應納稅總額50%部分由總機構預繳，其中：25%部分就地辦理繳庫，剩余25%部分由總機構全額繳入中央國庫;其他50%應納稅款則由總機構統(tǒng)一計算并在各分支機構間分攤，由分支機構就地辦理繳庫，繳庫后的稅款收入按60：40分享。

　　3.總機構和分支機構應分期預繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構間分攤預繳，50%由總機構預繳。

　　4.分支機構分攤的預繳稅款，則由總機構按照以前年度分支機構的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素綜合計算各分支機構應分攤所得稅款的比例，三個因素的權重依次為0.35.0.35.0.30。分攤預繳計算公式如下：

　　各分支機構分攤預繳額=所有分支機構應分攤的預繳總額×該分支機構分攤比例

　　該分支機構分攤比例=0.35×(該分支機構營業(yè)收入÷各分支機構營業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機構工資總額÷各分支機構工資總額之和)+0.30×(該分支機構資產(chǎn)總額÷各分支機構資產(chǎn)總額之和)

　　(二)適用范圍

　　1.該處理辦法適用于在中國境內(nèi)跨地區(qū)設立不具有法人資格營業(yè)機構、場所(以下簡稱分支機構)的居民企業(yè)，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)。

　　2.實行就地預繳辦法的企業(yè)暫定為總機構和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構，三級及三級以下分支機構應并入二級機構測算。

　　(三)分級管理與匯算清繳

　　1.居民企業(yè)總機構、分支機構分別由所在地主管稅務機關屬地監(jiān)督和管理。東奧中級職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布。各企業(yè)總分機構在規(guī)定比例內(nèi)按月或按季向所在地主管稅務機關申報、預繳企業(yè)所得稅。

　　2.各分支機構不進行企業(yè)所得稅匯總清繳，統(tǒng)一由總機構按照相關規(guī)定進行�？倷C構所在地稅務機關根據(jù)匯總計算的企業(yè)年度全部應納稅額，扣除總機構和各境內(nèi)分支機構已繳納的稅款，多退少補。

　　當年應補繳的所得稅款，由總機構繳入中央國庫。當年多繳的所得稅款，由總機構所在地主管稅務機關開具《稅收收入退還書》等憑證，按規(guī)定程序從中央國庫辦理退庫。

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